高級會計師考試常見考點：預算分析

來源：東奧會計在線責編：石亞楠2017-02-20 09:53:08

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　　(一)預算分析的作用與流程

作用	預防作用	通過預算的事前模擬分析、趨勢分析,，可以為預算決策提供依據(jù),，提高預算決策的準確性或減少決策的失誤
	控制作用	通過對預算執(zhí)行的事中分析，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正預算執(zhí)行中的偏差和存在的問題,，為預算控制提供依據(jù),，促進企業(yè)挖掘內(nèi)部潛力,，修正戰(zhàn)略，更好地執(zhí)行預算,，實現(xiàn)預算目標
	評價作用	通過預算的事后分析,，可以總結(jié)預算執(zhí)行情況和結(jié)果，評價企業(yè)及各預算執(zhí)行單位的工作績效,，揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的問題和風險,，促進企業(yè)管理水平的提升
	預測作用	通過預算的事中和事后分析，為下一步行動計劃提供信息,，為是否調(diào)整戰(zhàn)略與預算提供參考,；預算分析還能夠提高預測的準確性，為下期的預算目標確定和預算編制打下堅實基礎(chǔ)
流程	確定分析對象	即應該關(guān)注哪些預算或指標的分析,，是對預算執(zhí)行情況的全面分析還是對特定預算,、特定項目進行分析
	確定重要性標準	即預算差異在什么樣的范圍內(nèi)需要進行重點分析
	收集數(shù)據(jù)	企業(yè)進行分析時，至少需要收集以下數(shù)據(jù)：預算實際執(zhí)行數(shù)據(jù),；歷史數(shù)據(jù),；標桿企業(yè)的實際數(shù)據(jù)；相關(guān)的行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境變化的數(shù)據(jù),，等等
	計算差異,，分析引起差異的原因	—
	撰寫并上報分析報告	企業(yè)的預算執(zhí)行情況的分析，包括：預算執(zhí)行單位對重要差異的解釋和報告,；預算管理部門的匯總和確認,；分析部門撰寫并上報分析報告，以利于企業(yè)管理層制訂下一步的行動計劃,，進行預算調(diào)整和績效考核

　　(二)預算分析方法

　　1.差異分析

　　差異分析就是計算各預算報表的數(shù)據(jù)與實際績效之間的差異,，分析引起差異的內(nèi)外部原因，及時發(fā)現(xiàn)和解決預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和存在的風險,，為預算控制提供目標,、方向和重點。

　　2.對比分析

　　對比分析是將某項指標與性質(zhì)相同的指標項進行對比來揭示差異,，分析報表中的項目與總體項目之間的關(guān)系及其變動情況,，探討產(chǎn)生差異的原因，判斷企業(yè)預算的執(zhí)行情況,。

　　對比分析包括：

　　(1)實際數(shù)與預算數(shù)的對比分析;

　　(2)同比分析,，即將本期實際數(shù)與上年同期實際數(shù)進行對比分析;

　　(3)環(huán)比分析，即將本期實際數(shù)與上期實際數(shù)進行對比分析等,。

　　例如,，實際數(shù)與預算數(shù)差異計算如下表所示：

預算項	年度預算	當季			累計			預算執(zhí) 行進度
預算項	年度預算	預算	實際	完成率	預算	實際	完成率	預算執(zhí) 行進度

　　3.對標分析

　　“對標管理”是通過選取國內(nèi)外同行業(yè)優(yōu)秀企業(yè)的最佳實踐，并以此為基準與本企業(yè)進行比較,、分析,、判斷,，從而使本企業(yè)業(yè)績不斷改進的一個過程。

　　預算管理中的對標分析就是選取行業(yè)內(nèi)標桿企業(yè)作為比較標準,，通過對標分析,，可以了解企業(yè)在行業(yè)競爭中的地位，明確差距,，提出相應的改進措施,，如下表所示：

企業(yè)名稱	營業(yè)收入	營業(yè)成本	凈利潤	凈資產(chǎn)收益率	銷售利潤率	存貨周轉(zhuǎn)率	應收款周轉(zhuǎn)率

　　4.結(jié)構(gòu)分析

　　結(jié)構(gòu)是指某一子項占其總項的百分比，如期間費用中管理費用,、財務費用,、銷售費用所占的比例，或辦公費用,、研發(fā)費用等占管理費用的比例,。結(jié)構(gòu)分析就是分析實際數(shù)結(jié)構(gòu)與預算數(shù)結(jié)構(gòu)之間的差異，分析結(jié)構(gòu)變化對預算完成情況的不同影響,。

　　5.趨勢分析

　　趨勢分析是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾個時期的分析資料,，確定分析期各有關(guān)項目的變動情況和趨勢,。如下表所示：

　　實際值季度累進趨勢