2017初級職稱《初級會計實務(wù)》投資性房地產(chǎn)的講解（37）

來源：東奧會計在線責編：吳文麗2017-02-17 11:46:20

　　【例題?不定項選擇題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，因保管車輛的需要,，2017年1月該企業(yè)決定采用自營方式建造一棟車庫,。相關(guān)資料如下：

　　(1)2017年1月至6月，購入車庫工程物資100萬元，增值稅17萬元;發(fā)生運輸費用5萬元，增值稅0.55萬元;全部款項以銀行存款付訖。施工期間,，購入的工程物資全部用于工程建設(shè);確認的工程人員薪酬為30萬元;支付其他直接費用39萬元;領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，該批水泥成本為20萬元,，稅務(wù)部門確定的計稅價格為30萬元,。

　　(2)2017年6月30日，車庫達到預(yù)定可使用狀態(tài),，預(yù)計可使用20年,，預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊,。

　　(3)2019年6月30日,，董事會決定將該車庫(不考慮土地使用權(quán))整體出租，同日與乙企業(yè)簽訂租賃合同,，租期為3年,，7月1日起租，每月租金5萬元,，每月末收取,。甲企業(yè)將該車庫轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算，采用公允價值模式計量,，6月30日車庫的公允價值為180萬元,。

　　(4)2019　年12月31日，車庫的公允價值為190萬元,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。(答案中的金額單位用萬元表示)(2016年改編)

　　1.根據(jù)資料(1),，下列各項中，甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本是(　　)萬元。

　　A.117.55

　　B.122.55

　　C.122

　　D.105

　　【答案】D

　　【解析】購入工程物資建造不動產(chǎn),，增值稅進項稅可以抵扣不計入成本。甲企業(yè)購入工程物資的入賬成本=100+5=105(萬元),，選項D正確,。

　　2.根據(jù)資料(1)，下列各項中,，甲企業(yè)建造車庫領(lǐng)用自產(chǎn)水泥的會計處理正確的是(　　),。

　　A.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　　 5.1

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　B.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　C.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　23.4

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　 3.4

　　D.借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　25.1

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　20

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)　　　　 5.1

　　【答案】B

　　【解析】建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)水泥，增值稅無需視同銷售,。

　　3.根據(jù)資料(2),，下列各項中，關(guān)于該車庫2017年的有關(guān)會計處理結(jié)果正確的是(　　),。

　　A.入賬價值為194萬元

　　B.當年計提折舊5.05萬元

　　C.當年計提折舊4.8萬元

　　D.年末賬面價值為198.95萬元

　　【答案】AC

　　【解析】車庫的入賬價值=100+5+30+39+20=194(萬元),，選項A正確;預(yù)計凈殘值為2萬元，采用直線法計提折舊,，所以年折舊額=(194-2)÷20=9.6(萬元),，車庫6月份完工，所以從7月份開始計提折舊,，2017年計提折舊月份是6個月,，所以2017年計提折舊=9.6÷2=4.8(萬元)，選項C正確;車庫年末賬面價值=194-4.8=189.2萬元,，選項D錯誤,。

　　4.根據(jù)資料(1)至(3)，下列各項中,，甲企業(yè)2019年將該車庫整體出租的會計處理正確的是(　　),。

　　A.確認投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 194

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 19.2

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　194

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊　　　　　　　　　　　　19.2

　　B.確認投資性房地產(chǎn)：

　　借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　 19.2

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　194

　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　 5.2

　　C.確認投資性房地產(chǎn)每月租金收入：