2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：?關(guān)聯(lián)方
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關(guān)聯(lián)方
關(guān)聯(lián)方是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè),、其他組織或者個(gè)人,，具體指：
1.在資金、經(jīng)營(yíng),、購(gòu)銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;
2.直接或者間接地同為第三者控制;
3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系,。
【提示1】關(guān)聯(lián)交易的主要類型：
1.有形資產(chǎn)的購(gòu)銷、轉(zhuǎn)讓和使用;
2.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用;
3.融通資金;
4.提供勞務(wù),。
【提示2】查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)附送《關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》,。
同期資料管理
1.企業(yè)應(yīng)依法按納稅年度準(zhǔn)備,、保存，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料,。
2.企業(yè)應(yīng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日之前準(zhǔn)備完畢該年度同期資料,，并自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供。
3.同期資料應(yīng)使用中文,。如原始資料為外文的,，應(yīng)附送中文副本,。
4.同期資料應(yīng)自企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年6月1日起保存10年。
5.免予準(zhǔn)備同期資料的情形：
(1)年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額(來料加工業(yè)務(wù)按年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算)在2億元人民幣以下且其他關(guān)聯(lián)交易金額(關(guān)聯(lián)融通資金按利息收付金額計(jì)算)在4000萬元人民幣以下,，上述金額不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額;
(2)關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍;
(3)外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易,。
【例題?多選題】關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準(zhǔn)備同期資料的有( ),。
A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額1.5億元人民幣,，無其他關(guān)聯(lián)交易
B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并選用可比非受控價(jià)格法進(jìn)行了調(diào)整
C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍
D.外資股份65%,，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易
E.年度關(guān)聯(lián)購(gòu)銷交易金額2.5億元人民幣
【答案】AC
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