2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：企業(yè)重組的所得稅處理的審核

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-08 11:44:07

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企業(yè)重組的所得稅處理的審核

　　1.定義：企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購,、資產(chǎn)收購、合并,、分立等,。

　　2.重組的分類：一般性稅務(wù)處理和特殊性稅務(wù)處理。

　　(一)企業(yè)重組一般性稅務(wù)處理的審核

　　1.企業(yè)法律形式改變

　　企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)等非法人組織,，或?qū)⒌怯涀缘剞D(zhuǎn)移至中華人民共和國境外(包括港澳臺地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配,，股東重新投資成立新企業(yè),。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。

　　2.企業(yè)債務(wù)重組：

　　(1)以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù),，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù),，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

　　(2)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的,，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù),，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

　　(3)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,，確認(rèn)債務(wù)重組所得;債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額,，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

　　考點(diǎn)：資產(chǎn)稅務(wù)處理的審核

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