2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的審核（一）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-01-20 11:07:47

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2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的審核(一)

　　現(xiàn)階段進(jìn)入2017年稅務(wù)師考試備考預(yù)習(xí)期，是梳理稅務(wù)師考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2017《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)的審核(一)。

　　【例題·簡(jiǎn)答題】甲企業(yè)是制造小汽車的內(nèi)資企業(yè)，最近與乙企業(yè)合辦了一個(gè)小汽車經(jīng)營(yíng)公司,。雙方協(xié)定，甲企業(yè)不投資現(xiàn)金，而以其制造的某品牌小汽車作為投資。假定該品牌小汽車當(dāng)月的售價(jià)(不含增值稅)有高有低,。

　　問題：

　　1.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)如何確定?

　　2.甲企業(yè)的這筆投資業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理?

　　【答案】

　　1.應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車的平均銷售價(jià)格(不含增值稅)確定銷售額，作為增值稅的計(jì)稅依據(jù);應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車的最高銷售價(jià)格(不含增值稅)作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù),。

　　2.企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資,，應(yīng)分解為按公允價(jià)格銷售該品牌小汽車和投資兩筆業(yè)務(wù)，應(yīng)按當(dāng)月該品牌小汽車的平均銷售價(jià)格確認(rèn)收入,，并確認(rèn)相應(yīng)的銷售成本,，以收入減去成本及相關(guān)的稅金及附加后確認(rèn)所得。

　　5.白酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的規(guī)定

　　(1)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格(不含增值稅,，下同)70%(含70%)以上的,，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格,。

　　(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格70%以下的,，消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模,、白酒品牌、利潤(rùn)水平等情況在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%至70%范圍內(nèi)自行核定,。

　　【提示】其中生產(chǎn)規(guī)模較大,，利潤(rùn)水平較高的企業(yè)，核價(jià)幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格60%至70%范圍內(nèi),。

　　(3)已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際銷售價(jià)格高于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的,，按實(shí)際銷售價(jià)格申報(bào)納稅;低于消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格的，按最低計(jì)稅價(jià)格申報(bào)納稅,。

　　【提示】已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒,，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲或下降幅度在20%(含)以上的白酒,，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格,。

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