2017注會《稅法》知識點：免抵稅額

來源：東奧會計在線責編：高源2017-01-17 11:00:16

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　　2017年注冊會計師備考已經(jīng)開始了，現(xiàn)在教材還沒有發(fā)布,，大家可以提前學習知識點,，為幫助考生們找準方向，贏在起跑線上,，東奧小編為大家整理了注會考試《稅法》知識點,，希望大家一戰(zhàn)成功，華麗蛻變,。

　　【知識點】免抵稅額為什么可作為城建稅的計稅依據(jù)

　　城建稅的一般計稅依據(jù)就是納稅人實際繳納的三稅,，對于免抵稅額比較特殊。

　　一個生產企業(yè),，如果其銷售形式同時存在內銷和外銷,，那么內銷會存在“應納稅額”，外銷會存在出口應退的稅額,，也就是說會同時存在：向稅務機關申報繳納應納稅額(內銷的),，向稅務機關申報退稅(出口的)。為了簡化稅收征管,，稅法同意以納稅人當期應納稅額與國家應退的稅款相抵消,，這就是“免抵稅額”的含義。

　　由于免抵稅額的存在,，直接減少了企業(yè)當期內銷的“應納稅額”,，而企業(yè)應納稅額是計算城建稅和教育費附加的依據(jù)，所以這個“免抵稅額”應該作為城建稅和教育費附加的計稅基數(shù),，不能因為征管方式的改變(簡化手續(xù))而減少城建稅和教育費附加的計數(shù)基數(shù),。

　　舉個例子來說明一下：如果一個企業(yè)當期在國內銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅是100萬元，但是該企業(yè)還涉及到貨物出口應退增值稅50萬元，這種情況下,，同一個企業(yè),，既有征稅的也涉及退稅的，稅務機關為了征管方便,，就直接將需要退稅的50萬元抵免到了內銷環(huán)節(jié)應納稅額中,，也就是說，該企業(yè)最終只需要繳納50萬元的增值稅就可以了,。但是,，內銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬元，且這100萬都是符合城建稅的計稅依據(jù),，因此,，我們要將實際繳納的50萬元和免抵的50萬元加在一起，計算作為城建稅的依據(jù)計算繳納城建稅,。

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