2017注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn):免抵稅額
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【知識(shí)點(diǎn)】免抵稅額為什么可作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)
城建稅的一般計(jì)稅依據(jù)就是納稅人實(shí)際繳納的三稅,,對(duì)于免抵稅額比較特殊,。
一個(gè)生產(chǎn)企業(yè),如果其銷售形式同時(shí)存在內(nèi)銷和外銷,,那么內(nèi)銷會(huì)存在“應(yīng)納稅額”,,外銷會(huì)存在出口應(yīng)退的稅額,也就是說會(huì)同時(shí)存在:向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納應(yīng)納稅額(內(nèi)銷的),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅(出口的),。為了簡(jiǎn)化稅收征管,,稅法同意以納稅人當(dāng)期應(yīng)納稅額與國(guó)家應(yīng)退的稅款相抵消,這就是“免抵稅額”的含義,。
由于免抵稅額的存在,直接減少了企業(yè)當(dāng)期內(nèi)銷的“應(yīng)納稅額”,,而企業(yè)應(yīng)納稅額是計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的依據(jù),,所以這個(gè)“免抵稅額”應(yīng)該作為城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅基數(shù),不能因?yàn)檎鞴芊绞降母淖?簡(jiǎn)化手續(xù))而減少城建稅和教育費(fèi)附加的計(jì)數(shù)基數(shù),。
舉個(gè)例子來說明一下:如果一個(gè)企業(yè)當(dāng)期在國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是100萬(wàn)元,,但是該企業(yè)還涉及到貨物出口應(yīng)退增值稅50萬(wàn)元,這種情況下,,同一個(gè)企業(yè),,既有征稅的也涉及退稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)為了征管方便,,就直接將需要退稅的50萬(wàn)元抵免到了內(nèi)銷環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額中,,也就是說,該企業(yè)最終只需要繳納50萬(wàn)元的增值稅就可以了,。但是,,內(nèi)銷環(huán)節(jié)涉及的稅額是100萬(wàn)元,且這100萬(wàn)都是符合城建稅的計(jì)稅依據(jù),,因此,,我們要將實(shí)際繳納的50萬(wàn)元和免抵的50萬(wàn)元加在一起,計(jì)算作為城建稅的依據(jù)計(jì)算繳納城建稅,。
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