2017《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（47）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經(jīng)開啟,，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2017年初級職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（47）,。
甲公司為居民企業(yè)，2014年有關(guān)收支情況如下：
(1)產(chǎn)品銷售收入2500萬元,，營業(yè)外收入70萬元,。
(2)發(fā)生合理的工資薪金150萬元、職工供暖費補貼23萬元,、防暑降溫費20萬元,。
(3)發(fā)生廣告費300萬元、稅收滯納金6萬元,、環(huán)保部門罰款5萬元、非廣告性贊助16萬元,，直接向某希望小學(xué)捐贈10萬元,。
(4)繳納增值稅125萬元、消費稅75萬元,、城市維護建設(shè)稅14萬元和教育費附加6萬元,。
已知：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，職工福利費支出不超過工資薪金總額的14%;廣告費不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%。
要求：
根據(jù)上述資料,，分別回答下列問題,。
1.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的廣告費是( ),。
A.375萬元
B.385.5萬元
C.300萬元
D.10.5萬元
【答案】C
【解析】(1)在計算廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額時,，銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷售收入2500萬元)、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入,，但不包括營業(yè)外收入(70萬元)和投資收益;(2)扣除限額=2500×15%=375(萬元),，實際發(fā)生廣告費300萬元，未超過扣除限額,，可以據(jù)實扣除,。
2.甲公司下列支出中，在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，不得扣除的是( ),。
A.環(huán)保部門罰款5萬元
B.稅收滯納金6萬元
C.直接向某希望小學(xué)捐贈10萬元
D.非廣告性贊助16萬元
【答案】ABCD
【解析】(1)選項AB：稅收滯納金、罰金,、罰款和被沒收財物的損失,，不得在稅前扣除;(2)選項C：直接捐贈不得在稅前扣除;(3)選項D：非廣告性質(zhì)的贊助支出，不得在稅前扣除,。
3.甲公司在計算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，準(zhǔn)予扣除的職工福利費是( )。
A.22.5萬元
B.23萬元
C.43萬元
D.21萬元
【答案】D
【解析】(1)職工供暖費補貼和防暑降溫費屬于職工福利費,，職工福利費實際發(fā)生額=23+20=43(萬元);(2)職工福利費稅前扣除限額=150×14%=21(萬元),，實際發(fā)生額超過了扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利費是21萬元,。
4.甲公司發(fā)生的下列稅費中,，在計算2014年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( ),。
A.消費稅75萬元
B.城市維護建設(shè)稅14萬元
C.教育費附加6萬元
D.增值稅125萬元
【答案】ABC
【解析】企業(yè)繳納的增值稅,，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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