2017《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（46）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2016-12-21 10:12:17

　　【東奧小編】2017年初級(jí)職稱(chēng)備考征程已經(jīng)開(kāi)啟，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年 初級(jí)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（46）,。

　　甲企業(yè)為居民納稅人，主要從事服裝生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。2014年有關(guān)收支情況如下：

　　(1)取得銷(xiāo)售貨物收入9000萬(wàn)元,、技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元,、出租設(shè)備收入60萬(wàn)元、出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元,、國(guó)債利息收入40萬(wàn)元,。

　　(2)繳納增值稅900萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元,、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元,、房產(chǎn)稅25萬(wàn)元。

　　(3)發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元,、其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本和費(fèi)用4100萬(wàn)元,。

　　已知：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.甲企業(yè)下列收入中,，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是( ),。

　　A.出租設(shè)備收入60萬(wàn)元

　　B.國(guó)債利息收入40萬(wàn)元

　　C.技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元

　　D.出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元

　　【答案】B

　　2.甲企業(yè)繳納的下列稅費(fèi)中，在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.增值稅900萬(wàn)元

　　B.房產(chǎn)稅25萬(wàn)元

　　C.營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加92萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　3.甲企業(yè)在計(jì)算2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是( ),。

　　A.1356萬(wàn)元

　　B.1530萬(wàn)元

　　C.1500萬(wàn)元

　　D.1464萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】(1)在計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額時(shí)，銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)售貨物收入9000萬(wàn)元),、其他業(yè)務(wù)收入(技術(shù)服務(wù)收入700萬(wàn)元,、出租設(shè)備收入60萬(wàn)元)和視同銷(xiāo)售收入，但不包括營(yíng)業(yè)外收入(出售房產(chǎn)收入400萬(wàn)元)和投資收益(國(guó)債利息收入40萬(wàn)元);(2)扣除限額=當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的15%=(9000+700+60)×15%=1464(萬(wàn)元)<實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)1500萬(wàn)元,，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為1464萬(wàn)元,。

　　4.甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列計(jì)算中，正確的是( ),。

　　A.9000+400+60-25-4100-1530=3805(萬(wàn)元)

　　B.9000+400+40-900-92-25-4100-1356=2967(萬(wàn)元)

　　C.9000+700+400+60-20-92-25-4100-1464=4459(萬(wàn)元)

　　D.9000+700+40-900-20-92-4100-1500=3128(萬(wàn)元)

　　【答案】C

　　【解析】(1)國(guó)債利息收入40萬(wàn)元屬于免稅收入;(2)增值稅900萬(wàn)元在稅前不得扣除;(3)甲企業(yè)2014年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=9000(銷(xiāo)售貨物收入)+700(技術(shù)服務(wù)收入)+60(出租設(shè)備收入)+400(出售房產(chǎn)收入)-20(營(yíng)業(yè)稅)-92(城建稅和教育費(fèi)附加)-25(房產(chǎn)稅)-4100(其他成本和費(fèi)用)-1464(準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi))=4459(萬(wàn)元),。

　　預(yù)祝考生們2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輕松過(guò)關(guān)!