【東奧小編】2017年初級(jí)職稱備考征程已經(jīng)開(kāi)啟,，預(yù)習(xí)階段是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2017年初級(jí)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題精講（48）,。

　　某自行車廠為增值稅一般納稅人,，主要生產(chǎn)“和諧”牌自行車,，2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元,，全年已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款150萬(wàn)元,。2014年初,，該廠財(cái)務(wù)人員對(duì)2013年度企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳，相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

　　(1)銷售自行車取得不含增值稅銷售收入5950萬(wàn)元,，同時(shí)收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)58.5萬(wàn)元,，與銷售收入對(duì)應(yīng)的生產(chǎn)成本為3501萬(wàn)元;取得到期國(guó)債利息收入25萬(wàn)元、企業(yè)債券利息收入12萬(wàn)元,。

　　(2)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用125萬(wàn)元,，其中：支付銀行借款利息54萬(wàn)元，支付因向某商場(chǎng)(非關(guān)聯(lián)企業(yè))借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元,。

　　(3)發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元,，其中：廣告費(fèi)用750萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)186萬(wàn)元,。

　　(4)發(fā)生管理費(fèi)用320萬(wàn)元,，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元。

　　(5)發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出91萬(wàn)元,，其中：通過(guò)當(dāng)?shù)厥姓栀?zèng)85萬(wàn)元,，用于該市所屬某邊遠(yuǎn)山區(qū)飲用水工程建設(shè);當(dāng)年因拖欠應(yīng)繳稅款，被稅務(wù)機(jī)關(guān)加收滯納金6萬(wàn)元,。

　　已知：增值稅稅率為17%,，企業(yè)所得稅稅率為25%，同期同類銀行貸款年利率為6.1%,。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料,，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.根據(jù)本題要點(diǎn)(1)所提示的內(nèi)容,，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列表述中，正確的是( ),。

　　A.國(guó)債利息收入,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元

　　B.國(guó)債利息收入,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元

　　C.企業(yè)債券利息收入，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元

　　D.企業(yè)債券利息收入,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：國(guó)債利息收入屬于免稅收入,，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元;(2)選項(xiàng)CD：企業(yè)債券利息收入屬于應(yīng)稅收入，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　2.根據(jù)本題要點(diǎn)(2)所提示的內(nèi)容,，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中,，正確的是( ),。

　　A.支付銀行借款利息，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額54萬(wàn)元

　　B.支付銀行借款利息54萬(wàn)元,，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　C.向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元

　　D.向某商場(chǎng)借款1000萬(wàn)元而發(fā)生的利息71萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　【答案】BC

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出,、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可以據(jù)實(shí)扣除,，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整;(2)選項(xiàng)CD：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不得扣除,，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=71-1000×6.1%=10(萬(wàn)元),。

　　3.根據(jù)本題要點(diǎn)(3)、要點(diǎn)(4)所提示的內(nèi)容,，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列表述中，正確的是( ),。

　　A.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額34.72萬(wàn)元

　　B.廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額36萬(wàn)元

　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額22萬(wàn)元

　　D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額25萬(wàn)元

　　【答案】BD

　　【解析】(1)銷售貨物同時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi),，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，價(jià)稅分離后并入銷售額,，因此,，銷售(營(yíng)業(yè))收入=5950+58.5÷(1+17%)=6000(萬(wàn)元);(2)稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額=6000×15%=900(萬(wàn)元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=750+186-900=36(萬(wàn)元);(3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=55×60%=33(萬(wàn)元),，業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額2=6000×5‰=30(萬(wàn)元),，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額為30萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=55-30=25(萬(wàn)元),。

　　4.根據(jù)本題要點(diǎn)(5)所提示的內(nèi)容,，在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列表述中,，不正確的是( ),。

　　A.捐贈(zèng)支出85萬(wàn)元,，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　B.捐贈(zèng)支出，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額12萬(wàn)元

　　C.稅收滯納金6萬(wàn)元,，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　D.稅收滯納金6萬(wàn)元,，可以據(jù)實(shí)扣除，無(wú)需進(jìn)行納稅調(diào)整

　　【答案】ABD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)的部分,，不得扣除,。捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=85-600×12%=13(萬(wàn)元);(2)稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額,。

　　預(yù)?？忌鷤?017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輕松過(guò)關(guān)!