2016稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》重難點匯總：第九章

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2016-10-10 11:54:44

　　【東奧小編】2016年稅務(wù)師職業(yè)資格考試進(jìn)入備考期，為方便考生備考,，東奧會計在線稅務(wù)師頻道為學(xué)員們準(zhǔn)備了大量的稅務(wù)師考試復(fù)習(xí)資料,，以下是2016年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》科目第九章貨物和勞務(wù)稅的代理申報和審核重難點匯總,，內(nèi)容豐富完整，供考生們參考,。

　　一,、境內(nèi)

　　在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或提供加工,、修理修配勞務(wù)是指：銷售貨物的起運地或所在地在境內(nèi);提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi),。

　　在境內(nèi)銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，是指：

　?、俜?wù)(租賃不動產(chǎn)除外)或者無形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購買方在境內(nèi);

　?、谒N售或者租賃的不動產(chǎn)在境內(nèi);

　　③所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi),。

　　二,、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)

納稅人身份

基本標(biāo)準(zhǔn)

特殊規(guī)定

小規(guī)模納稅人

（1）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元（含）以下的

（2）其他納稅人（應(yīng)稅服務(wù)除外），年應(yīng)稅銷售額在80萬元（含）以下的

（3）營改增應(yīng)稅項目年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含）以下的

（1）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

（2）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶,，以及非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

（3）兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù),，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

一般納稅人

增值稅一般納稅人資格實行登記制

納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn),，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面說明

　　三,、銷售服務(wù)的具體范圍

　　1.郵政代理：郵政服務(wù)

　　2.融資性售后回租：貸款服務(wù)

　　3.貨物運輸代理、代理報關(guān),、法律代理,、代理記賬：商務(wù)輔助服務(wù)

　　4.技術(shù)咨詢：鑒證咨詢服務(wù)

　　四、增值稅視同銷售行為

　　視同銷售貨物行為：

　　1.將貨物交付其他單位或者個人代銷;

　　2.銷售代銷貨物;

　　3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

　　4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

　　5.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;

　　6.將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或個體工商戶;

　　7.將自產(chǎn),、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者;

　　8.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或個人,。

　　營改增試點規(guī)定的視同銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

　　1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外,。

　　2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

　　3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　五,、混合銷售行為及兼營行為的征稅規(guī)定

經(jīng)營行為

特點

稅務(wù)處理

混合銷售

一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售

從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為,，按照銷售貨物繳納增值稅,；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅

【解釋】從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶,，包括以從事貨物的生產(chǎn),、批發(fā)或者零售為主,，并兼營銷售服務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)

兼營

（1）納稅人兼營銷售貨物、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的,，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額,；未分別核算的，從高適用稅率

（2）納稅人兼營免稅,、減稅項目的,，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額,；未分別核算的,，不得免稅、減稅

　　六,、按照簡易辦法征收的項目

小規(guī)模納稅人（除其他個人外,，下同）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)	減按2%征收增值稅
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品	按3%征收率征收增值稅
納稅人銷售舊貨（含一般納稅人和小規(guī)模納稅人）	減按2%征收增值稅