2016稅務師《涉稅服務實務》重難點匯總：第八章
來源：東奧會計在線責編：文博2016-10-10 11:49:56
【東奧小編】2016年稅務師職業(yè)資格考試進入備考期,，為方便考生備考,，東奧會計在線稅務師頻道為學員們準備了大量的稅務師考試復習資料,，以下是2016年稅務師考試《涉稅服務實務》科目第八章代理納稅審查方法重難點匯總,，內容豐富完整,，供考生們參考,。
錯賬的調賬方法
一,、對當期錯賬的調賬方法
根據(jù)正常會計核算程序,，采用紅字沖銷法,、補充登記法,、綜合賬務調整法予以調整。
如果是按月結轉利潤在本月內發(fā)現(xiàn)的錯賬,，調整錯賬本身即可;在本月以后發(fā)現(xiàn)的錯賬,，影響到利潤的賬項還需要先通過相關科目最終結轉到本年利潤科目調整。
二,、對上一年度錯賬的調賬方法
1.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的,。
(1)在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調整上年度賬項,，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容,。
(2)在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的：
①對于不影響上年利潤的項目,可以直接進行調整,。
?、趯τ谟绊懮夏昀麧櫟捻椖浚瑧ㄟ^“以前年度損益調整”進行調整,。
三,、不能直接按審查出的錯誤數(shù)額調整利潤情況的賬務調整方法
稅務師審查出的納稅錯誤數(shù)額，有的直接表現(xiàn)為實現(xiàn)的利潤,，無需進行計算分攤,，直接調整利潤賬戶;有的需經過計算分攤，將錯誤的數(shù)額分別攤入相應的有關賬戶內,，才能確定應調整的利潤數(shù)額,。
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