2016稅務(wù)師《稅法一》知識點：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2016年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期,，我們一起來學(xué)習(xí)2016《稅法一》知識點：納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

　　二,、增值稅納稅人的分類

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法一》科目第二章增值稅第二節(jié)的內(nèi)容,。

　　【知識點】：

　　考點3：增值稅納稅人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

　　(一)納稅人

　　凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù),、銷售服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人,，為增值稅的納稅人,。

　　(二)扣繳義務(wù)人

　　“營改增”業(yè)務(wù)和原增值稅業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定存在差異：

　　考點4：增值稅納稅人的分類

　　(一)劃分目的和依據(jù)

　　1.劃分目的,。適應(yīng)納稅人經(jīng)營管理規(guī)模差異大,、財務(wù)核算水平不一的情況。有利于加強重點稅源管理,，簡化小型企業(yè)計算繳納程序,。有利于專用發(fā)票的正確使用和安全管理。

　　2.劃分依據(jù),?；疽罁?jù)是納稅人的會計核算是否健全，以及企業(yè)規(guī)模的大小(衡量企業(yè)規(guī)模一般以年銷售額為依據(jù)),。

　　(二)一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分的具體標(biāo)準(zhǔn)

　　一般劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　年銷售額

　　會計核算水平

　　1.年銷售額——按照現(xiàn)行規(guī)定,，凡符合下列條件的納稅人視為小規(guī)模納稅人：

　　(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,，年應(yīng)稅銷售額在50萬元(含)以下的

　　(2)上述規(guī)定以外的納稅人(指從事批發(fā)或零售為主的納稅人)，年應(yīng)稅銷售額在80萬元(含)以下的

　　(3)營改增”應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元(含本數(shù))以下的

　　上述所稱年應(yīng)稅銷售額,，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額,，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額,、納稅評估調(diào)整銷售額,、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

　　經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間,，含未取得銷售收入的月份,。

　　2.會計核算水平

　　對提出申請并且能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算,，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人,，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格登記

　　【提示】年銷售額達標(biāo)是“肯定”資格，未達標(biāo)不是“否定”資格,。

　　特殊劃分標(biāo)準(zhǔn)

　　(1)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;

　　(2)非企業(yè)性單位,、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅;

　　【相關(guān)鏈接】“營改增”試點行業(yè)中,，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位,，必須有不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的前提條件

　　(三)一般納稅人資格登記的基本規(guī)則

　　1.增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,，除另有規(guī)定外,，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記,。

　　【提示】銷售額未達標(biāo)也可以申請一般納稅人資格登記。

　　2.增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的,，除符合有關(guān)規(guī)定選擇按小規(guī)模納稅人納稅的外,，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù);未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》,，告知納稅人在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理登記手續(xù),。

　　3.除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后,，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。

　　4.主管稅務(wù)機關(guān)可在一定期限內(nèi)對下列一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理：

　　(1)按規(guī)定新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)——輔導(dǎo)期管理期限為3個月

　　(2)國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人——輔導(dǎo)期管理期限為6個月

　　輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目。

　　【例題1·多選題】關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記的說法,，正確的有( ),。

　　A.新開業(yè)的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記

　　B.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅

　　C.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理,，輔導(dǎo)期限為6個月

　　D.個體工商戶以外的其他個人,，不予辦理一般納稅人資格登記

　　E.年應(yīng)稅銷售額未達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)不得向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格登記

　　【答案】ABD

　　【例題2·單選題】關(guān)于增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期的說法，正確的是( ),。(2015年回憶版)

　　A.新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè),，納稅輔導(dǎo)期為6個月

　　B.實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元

　　C.納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后,，納稅人因增購專用發(fā)票發(fā)生的預(yù)繳增值稅有余額的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在納稅輔導(dǎo)期結(jié)束的當(dāng)月內(nèi),，一次性退還納稅人

　　D.輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的,，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的4%預(yù)繳增值稅

　　【答案】B