2016稅務(wù)師《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：增值稅概述

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2016年稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2016《稅法一》知識(shí)點(diǎn)：增值稅概述,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　一、增值稅與增值額

　　二,、增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》科目第二章增值稅第一節(jié)的內(nèi)容,。

　　【知識(shí)點(diǎn)】：

　　本節(jié)內(nèi)容是學(xué)習(xí)增值稅的基礎(chǔ)，許多考生在復(fù)習(xí)過(guò)程中遭遇分?jǐn)?shù)提升天花板,，與基礎(chǔ)不牢固有關(guān),。這部分學(xué)習(xí)要理解：

　　增值額與增值稅的類型(★)

　　增值稅的性質(zhì)及其原理(★★)

　　增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的關(guān)系(★)

　　增值稅的計(jì)稅方法與特點(diǎn)(★★★)

　　我國(guó)增值稅制度的建立與發(fā)展( ★)

　　考點(diǎn)1：增值稅與增值額

　　增值稅是對(duì)單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅,。

　　(一)關(guān)于增值額的問(wèn)題

　　1.不同角度對(duì)增值額的理解

　　2.增值額與價(jià)格的關(guān)系

　　某貨物銷售額與增值額的關(guān)系(假定稅率為10%)

　　對(duì)比發(fā)現(xiàn)：

　　(1)該貨物的最終銷售額,，就是該貨物所經(jīng)歷的生產(chǎn)、流通各環(huán)節(jié)的增值額之和;

　　(2)按照銷售全額課稅,，會(huì)產(chǎn)生對(duì)銷售額中以前環(huán)節(jié)納過(guò)稅的銷售額重復(fù)征稅,。同一種產(chǎn)品，經(jīng)過(guò)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多,，重復(fù)課稅的次數(shù)就越多、整體稅負(fù)就越重,。

　　3.增值額的法定性

　　實(shí)行增值稅的國(guó)家,，據(jù)以征稅的增值額都是一種法定增值額，并非理論上的增值額,。法定增值額可以等于理論上的增值額，也可以大于或小于理論上的增值額,。造成法定增值額與理論增值額不一致的一個(gè)重要原因是各國(guó)在規(guī)定扣除范圍時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理辦法不同,。

　　【相關(guān)鏈接】增值稅的類型,。

　　(二)增值額增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)

　　增值稅的計(jì)稅方法分為直接計(jì)算法和間接計(jì)算法兩種類型,。

　　間接計(jì)算法是實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法。

　　增值稅的類型

　　增值稅按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅,、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。

　　【提示】我國(guó)增值稅經(jīng)歷了“轉(zhuǎn)型”和“擴(kuò)圍”量大改革：

　　轉(zhuǎn)型——自2009年1月1日起,，我國(guó)增值稅實(shí)現(xiàn)全面“轉(zhuǎn)型”,，由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型,。

　　擴(kuò)圍——2016年5月1日起，“營(yíng)改增”全面推進(jìn),。

　　(三)增值稅的性質(zhì)及其計(jì)稅原理

　　1.增值稅的性質(zhì)

　　增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅性質(zhì)的稅種,。

　　(1)以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷售額，還同時(shí)實(shí)行稅款抵扣制度,。是一種只就未稅流轉(zhuǎn)額征稅的新型流轉(zhuǎn)稅,。

　　(2)稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性,。增值稅屬于間接稅。

　　(3)按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率,，作用在于廣泛征集財(cái)政收入，而不是調(diào)節(jié)收入差距,。

　　2.增值稅的計(jì)稅原理——整體稅負(fù)扣除以前環(huán)節(jié)已納稅款,。

　　具體體現(xiàn)：

　　(1)按全部銷售額計(jì)算稅款。但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅,。

　　(2)實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除,。

　　(3)稅款隨著貨物的銷售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移,，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者,，納稅人與負(fù)稅人相分離。

　　考點(diǎn)2：增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)

　　1.增值稅的特點(diǎn)

　　(1)不重復(fù)征稅,，具有中性稅收的特征。

　　(2)逐環(huán)節(jié)征稅,，逐環(huán)節(jié)扣稅,。

　　(3)稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性,。

　　2.增值稅的優(yōu)點(diǎn)

　　(1)能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng),。

　　(2)既便于對(duì)于出口商品退稅,，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足,。

　　(3)在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性。

　　(4)在稅收征管上可以互相制約,，交叉審計(jì),。

　　3.增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合

　　增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合一般有兩種模式：

　　(1)交叉征稅(或稱雙層次征收)模式。如增值稅與消費(fèi)稅,。

　　(2)平行征收模式。如增值稅與營(yíng)業(yè)稅,。