2016年中級職稱會計實務常見考點：暫時性差異

來源：東奧會計在線責編：姚姚2016-08-03 14:19:42

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　　【考點六十九】暫時性差異
　　根據暫時性差異對未來期間應納稅所得額影響的不同,，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。
　　【提示 1】目前采用賬面價值與計稅基礎的概念確認暫時性差異,。
　　【提示 2】將遞延所得稅資產理解為資產類科目,，將遞延所得稅負債理解為負債類科目。資產增加計借方,，負債增加記貸方等,。
　　1.遞延所得稅費用（或收益）（對應科目“所得稅費用”）遞延所得稅資產期末大于期初余額：（增加計入借方）
　　借：遞延所得稅資產
　　　　貸：所得稅費用
　　遞延所得稅資產期末小于期初余額：（減少計入貸方）
　　借：所得稅費用
　　　　貸：遞延所得稅資產
　　2.遞延所得稅負債期末大于期初余額：（增加計入貸方）
　　借：所得稅費用
　　　　貸：遞延所得稅負債
　　遞延所得稅負債期末小于期初余額：（減少計入借方）
　　借：遞延所得稅負債
　　　　貸：所得稅費用
　　3.所得稅費用的分錄
　　借：所得稅費用（倒擠）
　　　　遞延所得稅資產（借方發(fā)生額）（計算確定）
　　　　貸：應交稅費--應交所得稅（根據稅法計算）
　　遞延所得稅負債（貸方發(fā)生額）（計算確定）
　　或：
　　借：所得稅費用（倒擠）
　　　　遞延所得稅負債（借方發(fā)生額）（計算確定）
　　　　貸：應交稅費--應交所得稅（根據稅法計算）
　　　　　　遞延所得稅資產（貸方發(fā)生額）（計算確定）