中級(jí)職稱(chēng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常見(jiàn)考點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：姚姚2016-08-03 14:16:26

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　　【考點(diǎn)六十八】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生暫時(shí)性差異的解釋
　　1.定義：
　　負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的定義：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,。
　　注：簡(jiǎn)單的可以理解為負(fù)債未來(lái)不能夠抵扣的金額就是其計(jì)稅基礎(chǔ)。
　　暫時(shí)性差異的產(chǎn)生：負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,。
　　2.總結(jié)：

負(fù)債類(lèi)型	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證,、預(yù)計(jì)退貨）	賬面價(jià)值	0
預(yù)計(jì)負(fù)債（擔(dān)保賠償）	賬面價(jià)值	賬面價(jià)值
預(yù)收賬款	賬面價(jià)值	0
應(yīng)付職工薪酬（工資）	賬面價(jià)值	賬面價(jià)值
應(yīng)付職工薪酬（股份支付、辭退福利）	賬面價(jià)值	0
其他應(yīng)付款（罰款,、滯納金）	賬面價(jià)值	賬面價(jià)值
遞延收益（獎(jiǎng)勵(lì)積分,、與資產(chǎn)相關(guān)的	賬面價(jià)值	0