中級(jí)職稱會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常見考點(diǎn)：資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生的暫時(shí)性差異

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姚姚2016-08-03 14:06:46

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　　【考點(diǎn)六十七】資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生暫時(shí)性差異的解釋
　　1.定義：
　　資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)定義：是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額
　　暫時(shí)性差異的定義：
　?、賾?yīng)納稅暫時(shí)性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異,，即在未來期間不考慮該事項(xiàng)影響的應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)上由于該暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回,，會(huì)進(jìn)一步增加轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額,，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債,。
　?、诳傻挚蹠簳r(shí)性差異：是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異,。該差異在未來期間轉(zhuǎn)回時(shí)會(huì)減少轉(zhuǎn)回期間的應(yīng)納稅所得額,，減少未來期間的應(yīng)交所得稅。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期,，符合確認(rèn)條件時(shí),，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
　　暫時(shí)性差異的產(chǎn)生：資產(chǎn)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異
　　2.總結(jié)

資產(chǎn)類型	賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)
固定資產(chǎn)	固定資產(chǎn)原價(jià)－累計(jì)折舊（會(huì)計(jì)）－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備	固定資產(chǎn)原價(jià)－累計(jì)折舊（稅法）
無形資產(chǎn)（外購(gòu)）	無形資產(chǎn)原價(jià)－累計(jì)攤銷（會(huì)計(jì)）－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn) 備	無形資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)攤銷（稅法）
無形資產(chǎn)（自主研發(fā)）	無形資產(chǎn)原價(jià)－累計(jì)攤銷（會(huì)計(jì)）	（無形資產(chǎn)原價(jià)-累計(jì)攤銷）× 150%
存貨	存貨成本-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備	存貨成本
應(yīng)收賬款	應(yīng)收賬款原價(jià)-壞賬準(zhǔn)備	應(yīng)收賬款原價(jià)
長(zhǎng)期應(yīng)收款（分期收款銷售）	長(zhǎng)期應(yīng)收款余額-未實(shí)現(xiàn)融資收益余額	0
交易性金融資產(chǎn)	交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià) 值	交易性金融資產(chǎn)成本
持有至到期投資（國(guó)債）	攤余成本	攤余成本
投資性房地產(chǎn)（成本模式）	投資性房地產(chǎn)成本-投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷）（會(huì) 計(jì)）-投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備	投資性房地產(chǎn)成本-投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（攤銷）（稅法）
投資性房地產(chǎn)（公允價(jià) 值模式）	投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值	投資性房地產(chǎn)成本-投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊（攤銷）（稅法）
長(zhǎng)期股權(quán)投資（權(quán)益法）	權(quán)益法經(jīng)過調(diào)整的賬面價(jià)值	初始投資成本