以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)——2025年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄




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【知識(shí)點(diǎn)】以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
【所屬章節(jié)】第八章 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)
核算科目:債權(quán)投資
1.債權(quán)投資的初始計(jì)量
借:債權(quán)投資——成本(面值)
——利息調(diào)整(差額,,可借可貸)
應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)
貸:銀行存款等
2.債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量
(1)確認(rèn)利息
借:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息
貸:投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,,利息調(diào)整攤銷(xiāo)額,可借可貸)
(2)已過(guò)付息期但尚未收到的利息
借:應(yīng)收利息
貸:債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息
(3)持有期間收取利息
借:銀行存款
貸:應(yīng)收利息 / 債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息
3.計(jì)提減值
借:信用減值損失
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
4.出售債權(quán)投資
借:銀行存款等
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資[成本,、利息調(diào)整(或借方),、應(yīng)計(jì)利息]
投資收益(差額,可借可貸)
注:以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,,僅供考生學(xué)習(xí)使用,,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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