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留抵退稅會計分錄和后續(xù)處理

來源：東奧會計在線 責(zé)編：譚暢 2025-03-03 14:18:52

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-03-03 14:18:52

中級會計留抵退稅會計分錄和后續(xù)處理

增值稅留抵退稅的會計分錄

1.計算應(yīng)收留抵退稅額時

借：應(yīng)收留抵稅額退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(留抵稅額退稅)

2.收到留抵稅額退稅時

借：銀行存款

貸：應(yīng)收留抵稅額退稅款

（1）退還的增量留抵稅額的賬務(wù)處理,，進(jìn)項稅額留抵在賬務(wù)上體現(xiàn)為“應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”科目的借方余額

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

（2）若賬務(wù)上已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅”科目,，分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---未交增值稅

后續(xù)處理

1.沖減期末留抵稅額：

納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書》當(dāng)期,，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額,。

在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報表附列資料(二)(本期進(jìn)項稅額明細(xì))》的第22欄“上期留抵稅額退稅”。

2.扣除附加稅費(fèi)計稅依據(jù)里的稅額：

對于實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。

3.繳回已退稅款并繼續(xù)抵扣進(jìn)項稅額：

如果納稅人需要將已退還的留抵退稅款項繳回并繼續(xù)按規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額,，應(yīng)按繳回留抵退稅款項的金額進(jìn)行會計處理,。

會計分錄為

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

同時

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

    貸：銀行存款

4.申請享受其他稅收政策：

如果納稅人需要申請享受增值稅即征即退、先征后返(退)等政策,，可能需要先繳回已退還的全部留抵退稅款,。

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