稅務局如何判定研發(fā)費用
精選回答
稅務局對研發(fā)費用的判定主要依據《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》,。《企業(yè)會計準則第6號——無形資產》從會計核算角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的確認,、計量,、記錄及報告方法，而《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》則從稅法角度規(guī)范了企業(yè)對研發(fā)費用的歸集,、攤銷及抵減企業(yè)應稅收入的規(guī)定,。
內部開發(fā)的無形資產
內部開發(fā)無形資產的成本僅包括在滿足資本化條件的時點至無形資產達到預定用途前發(fā)生的支出總和。
包括：
1.開發(fā)時耗費的材料和勞務成本
2.注冊費
3.在開發(fā)該無形資產過程中使用的其他專利權和特許權的攤銷
4.按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出等
不包括：
1.無形資產達到預定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失
2.為運行該無形資產發(fā)生的培訓支出等
會計處理
發(fā)生支出：
1.資本化支出：
借：研發(fā)支出---資本化支出
貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等
2.費用化支出：
借：研發(fā)支出---費用化支出
貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬等
何時結轉：
1.資本化支出：
達到預定用途時結轉
借：無形資產
貸：研發(fā)支出---資本化支出
2.費用化支出：
每期期末結轉
借：管理費用
貸：研發(fā)支出---費用化支出
特殊情況：
企業(yè)以外購或其他方式取得的正在研發(fā)過程中的應予資本化的項目,，應按確定的金額：
取得時
借：研發(fā)支出---資本化支出
貸：銀行存款等
以后發(fā)生的研發(fā)支出,，應當比照上述原則進行處理(資本化或費用化)
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