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個體經(jīng)營所得怎么計算稅額

來源：東奧會計在線責編：譚暢 2024-11-04 10:53:11

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:21:47

中級會計個體經(jīng)營所得怎么計算稅額

?應納稅所得額的計算?：

經(jīng)營所得以每一納稅年度的?收入總額減除?成本,、?費用以及?損失后的余額為應納稅所得額,。

成本、費用包括生產(chǎn),、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用,，以及銷售費用,、管理費用、財務費用等,。

損失包括生產(chǎn),、經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損,、報廢損失,，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失,，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失,。

對于個體工商戶，應納稅所得額的計算還需要減除費用6萬元,、?專項扣除,、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。

經(jīng)營所得應納稅額的計算

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本,、費用以及損失等)×適用稅率-速算扣除數(shù)

計稅基本規(guī)定：

1.個體工商戶的生產(chǎn),、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額,，減除成本,、費用、稅金,、損失,、其他支出以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

2.個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動(以下簡稱“生產(chǎn)經(jīng)營”)取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項收入,，為收入總額,。包括；銷售貨物收入,、提供勞務收入,、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、利息收入,、租金收入,、接受捐贈收入、其他收入,。

前款所稱其他收入包括個體工商戶資產(chǎn)溢余收入,、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項,、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項,、債務重組收入、補貼收入,、違約金收入,、匯兌收益等。

3.個體工商戶下列支出不得扣除：

（1）個人所得稅稅款

（2）稅收滯納金

（3）罰金,、罰款和被沒收財物的損失

（4）不符合扣除規(guī)定的捐贈支出

（5）贊助支出

（6）用于個人和家庭的支出

（7）與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出

（8）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出

4.個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中應當分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用和個人、家庭費用,。對混用難以分清的費用,，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用準予扣除。

5.個體工商戶納稅年度發(fā)生的虧損,、準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),，用以后年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年,。

扣除項目及標準,；

1.個體工商戶實際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出,，準予扣除,。

個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

2.個體工商戶依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費,、基本醫(yī)療保險費,、失業(yè)保險費、生育保險費,、工傷保險費和住房公積金,，準予扣除。

個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除,，超過部分，不得扣除,。

個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，以當?shù)?地級市)上年度社會平均工資的3倍為計算基數(shù),，分別在不超過該計算基數(shù)5%標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除,；超過部分，不得扣除,。

3.個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,，準予扣除；

⑴向金融企業(yè)借款的利息支出

⑵向非金融企業(yè)和個人借款的利息支出,，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分

4.個體工商戶向當?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費,、實際發(fā)生的職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額的2%,、14%,、2.5%的標準內(nèi)據(jù)實扣除。

5.個體工商戶發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費,，按照實際發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5%。業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務招待費,，按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費,。

6.個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動直接相關(guān)的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分,，可以據(jù)實扣除,；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

7.個體工商戶代其從業(yè)人員或他人負擔的稅款,，不得稅前扣除。

8.個體工商戶按規(guī)定繳納的攤位費,、行政性收費,、協(xié)會會費等，按實際發(fā)生數(shù)額扣除,。

9.個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用,，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出,，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益,、利息支出外,，作為開辦費，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當年一次性扣除,，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除,，但一經(jīng)選定，不得改變,。開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期,。

10.個體工商戶通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,，捐贈額不超過其應納稅所得額30%的部分可以據(jù)實扣除,。個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除

11.個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù),、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費用,，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺價值在10萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費準予直接扣除,；單臺價值在10萬元以上(含10萬元)的測試儀器和試驗性裝置,，按固定資產(chǎn)管理，不得在當期直接扣除,。

特殊優(yōu)惠：

自2023年1月1日至2027年12月31日,，對個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅,。

個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上,，可疊加享受本優(yōu)惠政策。個體工商戶不區(qū)分征收方式,，均可享受,。

個體工商戶按照以下方法計算減免稅額；

減免稅額=(經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經(jīng)營所得應納稅所得額)×50%

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