2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前30天每日一大題：8月26日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-08-26 11:27:57

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考之路沒(méi)有近路,，只能腳踏實(shí)地前行,。中級(jí)會(huì)計(jì)考試即將開始，下面為考生們整理了主觀題相關(guān)練習(xí),，希望與考生們一起歷練成長(zhǎng) ,。

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2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前30天每日一大題：8月20日

【8月26日主觀題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化,，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異,，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2015年1月1日,，甲公司以銀行存款800萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用,，預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷,，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致,，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元,。

資料二：2016年12月31日,，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試,，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，仍采用年限平均法攤銷,。

資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定,，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬(wàn)元,，當(dāng)年對(duì)該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外,，甲公司無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng),。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

(2)計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

(3)計(jì)算甲公司2016年12月31日對(duì)專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅,、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

【正確答案】

(1)甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)

借：無(wú)形資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　800

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　800

(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160(萬(wàn)元)。