2024年中級會計實務考前30天每日一大題：8月25日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-08-25 08:51:25

只要不停止追求，終究會實現(xiàn)夢想,。雖然中級會計師考試即將到來,，但是大家在這一期間也要堅持學習下去。下面整理了主觀題訓練,，一起看看,！

2024年中級會計實務考前30天每日一大題：8月20日

【8月25日主觀題】

甲公司2×23年實現(xiàn)利潤總額3710萬元，當年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

(1)自3月20日起自行研發(fā)一項新技術,，2×23年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元,，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元,，符合資本化條件后支出400萬元,，研發(fā)活動至2×23年底仍在進行中。稅法規(guī)定,，企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,，未形成資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,，按照研究開發(fā)費用的100%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%攤銷,。

(2)7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司股票,，作為其他權益工具投資核算,。2×23年12月31日，乙公司股票收盤價為每股7.8元,。稅法規(guī)定,，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計稅基礎。

(3)2×23年發(fā)生廣告費2000萬元,。甲公司當年度銷售收入9800萬元。稅法規(guī)定,，企業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售收入15%的部分,，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除,。

其他有關資料,，甲公司適用的所得稅稅率為25%，除上述差異外,，甲公司2×23年未發(fā)生其他納稅調整事項,，遞延所得稅資產(chǎn)和負債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異的所得稅影響,。

要求：

(1)對甲公司2×23年自行研發(fā)新技術發(fā)生的支出進行會計處理,，確定2×23年12月31日所形成開發(fā)支出的計稅基礎，判斷是否確認遞延所得稅并說明理由,。

(2)對甲公司購入及持有乙公司股票的事項進行會計處理,，計算該其他權益工具投資在2×23年12月31日的計稅基礎，編制確認遞延所得稅相關的會計分錄,。

(3)計算甲公司2×23年應交所得稅和所得稅費用,，并編制確認所得稅費用相關的會計分錄。

【正確答案】

(1)①會計分錄：

借：研發(fā)支出—費用化支出　　　　　　280

—資本化支出　　　　　　400

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　680