其他權(quán)益工具投資vs其他債權(quán)投資_2024年中級會計實務(wù)易錯易混點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-08-06 16:10:11

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其他權(quán)益工具投資vs其他債權(quán)投資

	其他權(quán)益工具投資	其他債權(quán)投資
初始計量	借：其他權(quán)益工具投資一成本(公允價值與交易費用之和) 應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利) 貸：銀行存款等	借：其他債權(quán)投資一成本(面值) 一利息調(diào)整(差額也可能在貸方) 應收利息(實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息) 貸：銀行存款等
后續(xù)計量	借：其他權(quán)益工具投資一公允價值變動貸：其他綜合收益或相反分錄	借：其他債權(quán)投資一應計利息貸：投資收益(其他債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算確定的利息收入) 其他債權(quán)投資-利息調(diào)整(差額利息調(diào)整攤銷額，也可能在借方) 借：其他債權(quán)投資一公允價值變動貸：其他綜合收益或相反分錄
減值	——	借：信用減值損失貸：其他綜合收益一信用減值準備
處置	借：銀行存款等貸：其他權(quán)益工具投資(賬面價值) 盈余公積利潤分配一未分配利潤(差額計入留存收益，也可能在借方) 同時: 借：其他綜合收益貸：盈余公積利潤分配一未分配利潤或相反分錄	借：銀行存款等貸：其他債權(quán)投資一成本一利息調(diào)整(或借方) 一應計利息一公允價值變動(或借方) 投資收益(差額，也可能在借方) 同時：將持有期間的公允價值變動和減值計入其他綜合收益的金額結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益借：其他綜合收益貸：投資收益或相反分錄