預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)_2024年中級會計(jì)實(shí)務(wù)需要掌握知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-08-06 10:15:35

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【知識點(diǎn)】預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)

【所屬章節(jié)】第二十四章 政府會計(jì)

中級會計(jì)知識點(diǎn)打卡

預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)

單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余,。財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配,，單獨(dú)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目核算。非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余通過設(shè)置“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”,、“非財(cái)政撥款結(jié)余”,、“專用結(jié)余”,、“經(jīng)營結(jié)余”、“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”等科目核算,。

(一)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算

在預(yù)算會計(jì)中事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目,，核算滾存的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況,。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目除“累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額,。

業(yè)務(wù)事項(xiàng)	財(cái)務(wù)會計(jì)	預(yù)算會計(jì)
年末	—	借：財(cái)政撥款預(yù)算收入（財(cái)政撥款收入本年發(fā)生額）　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)（各項(xiàng)支出中的財(cái)政撥款支出本年發(fā)生額）　貸：各項(xiàng)支出（財(cái)政撥款支出）
從其他單位調(diào)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金	借：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等　貸：累計(jì)盈余	借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—?dú)w集調(diào)入
按規(guī)定上繳（或注銷）,、調(diào)出財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金	借：累計(jì)盈余　貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等	借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—?dú)w集上繳/歸集調(diào)出　貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金
差錯調(diào)整	借：零余額賬戶用款額度/銀行存款　貸：以前年度盈余調(diào)整或相反分錄	借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整或相反分錄
財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途	—	借：財(cái)政撥款結(jié)余—單位內(nèi)部調(diào)劑　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—單位內(nèi)部調(diào)劑
年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額	—	將“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)/年初余額調(diào)整/歸集調(diào)入/歸集調(diào)出/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑”余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”
年末,，將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余		借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

2.財(cái)政撥款結(jié)余的核算

在預(yù)算會計(jì)中單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政撥款結(jié)余”科目,，核算單位滾存的財(cái)政撥款項(xiàng)目支出結(jié)余資金的調(diào)整、結(jié)轉(zhuǎn)和滾存情況,。年末結(jié)轉(zhuǎn)后,，本科目除“累計(jì)結(jié)余”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額,。

業(yè)務(wù)事項(xiàng)	財(cái)務(wù)會計(jì)	預(yù)算會計(jì)
年末,，將符合財(cái)政撥款結(jié)余性質(zhì)的項(xiàng)目余額轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)余	—	借：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
財(cái)政撥款結(jié)余資金改變用途	—	借：財(cái)政撥款結(jié)余—單位內(nèi)部調(diào)劑　貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—單位內(nèi)部調(diào)劑
上繳或注銷	借：累計(jì)盈余　貸：零余額賬戶用款額度/財(cái)政應(yīng)返還額度等	借：財(cái)政撥款結(jié)余—?dú)w集上繳　貸：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金
差錯調(diào)整	借：零余額賬戶用款額度/銀行存款　貸：以前年度盈余調(diào)整或相反分錄	借：資金結(jié)存—財(cái)政應(yīng)返還額度/零余額賬戶用款額度/貨幣資金　貸：財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整或相反分錄
年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額		將“財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整/歸集上繳/單位內(nèi)部調(diào)劑/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”

(二)非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

1.非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的核算

業(yè)務(wù)事項(xiàng)	財(cái)務(wù)會計(jì)	預(yù)算會計(jì)
年末	—	借：事業(yè)預(yù)算收入/上級補(bǔ)助預(yù)算收入/附屬單位上繳預(yù)算收入/非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入/債務(wù)預(yù)算收入/其他預(yù)算收入（各專項(xiàng)資金收入）　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：行政支出/事業(yè)支出/其他支出（各非財(cái)政撥款專項(xiàng)資金支出）
從科研項(xiàng)目預(yù)算收入中提取項(xiàng)目管理費(fèi)或間接費(fèi)時	借：單位管理費(fèi)用　貸：預(yù)提費(fèi)用—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)	借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi) 　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)
差錯更正	借：銀行存款等　貸：以前年度盈余調(diào)整	借：資金結(jié)存—貨幣資金　貸：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整
按照規(guī)定繳回	借：累計(jì)盈余　貸：銀行存款	借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—繳回資金　貸：資金結(jié)存—貨幣資金
年末,，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額		將“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/繳回資金/本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)”【點(diǎn)撥】科目
年末,，留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余		借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

2.非財(cái)政撥款結(jié)余的核算

業(yè)務(wù)事項(xiàng)	財(cái)務(wù)會計(jì)	預(yù)算會計(jì)
年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政撥款專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余	—	借：非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn) 　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入
實(shí)際繳納企業(yè)所得稅	借：其他應(yīng)交稅費(fèi)—單位應(yīng)交所得稅　貸：銀行存款等	借：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余　貸：資金結(jié)存—貨幣資金
差錯更正	借：銀行存款等　貸：以前年度盈余調(diào)整或相反分錄	借：資金結(jié)存—貨幣資金　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整或相反分錄
年末,，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額	—	將“非財(cái)政撥款結(jié)余—年初余額調(diào)整/項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)/結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目
年末,，事業(yè)單位將“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余	—	借：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配或相反分錄
年末，行政單位將“其他結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)余	—	借：非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余　貸：其他結(jié)余或相反分錄

3.專用結(jié)余的核算

專用結(jié)余是指事業(yè)單位按照規(guī)定從非財(cái)政撥款結(jié)余中提取的具有專門用途的資金,。

業(yè)務(wù)事項(xiàng)	預(yù)算會計(jì)
從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取基金	借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配　貸：專用結(jié)余
根據(jù)規(guī)定使用從非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取的專用基金時（按照使用金額）	借：事業(yè)支出等　貸：資金結(jié)存—貨幣資金
年末	借：專用結(jié)余　貸：事業(yè)支出等

4.經(jīng)營結(jié)余的核算

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在預(yù)算會計(jì)中設(shè)置“經(jīng)營結(jié)余”科目,。核算單位本年度經(jīng)營活動收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營虧損后的余額。

業(yè)務(wù)事項(xiàng)	預(yù)算會計(jì)
結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營預(yù)算收入	借：經(jīng)營預(yù)算收入　貸：經(jīng)營結(jié)余
結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營支出	借：經(jīng)營結(jié)余　貸：經(jīng)營支出（不包括使用專用結(jié)余的支出）
結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余【點(diǎn)撥】	如為貸方余額借：經(jīng)營結(jié)余　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配

5.其他結(jié)余的核算

在預(yù)算會計(jì)中單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他結(jié)余”科目,，核算單位本年度除財(cái)政撥款收支,、非同級財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支(不包括使用專用結(jié)余的支出)以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

年末在預(yù)算會計(jì)中：

借：事業(yè)預(yù)算收入,、上級補(bǔ)助預(yù)算收入,、附屬單位上繳預(yù)算收入、非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入,、債務(wù)預(yù)算收入,、其他預(yù)算收入(各非專項(xiàng)資金收入)

投資預(yù)算收益(也可能貸記)

貸：其他結(jié)余

借：其他結(jié)余

貸：行政支出、事業(yè)支出、其他支出(各非同級財(cái)政,、非專項(xiàng)資金支出),、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出,、投資支出,、債務(wù)還本支出

年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后,，行政單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余—累計(jì)結(jié)余”科目;事業(yè)單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財(cái)政撥款結(jié)余分配”科目,。

6.非財(cái)政撥款結(jié)余分配的核算

業(yè)務(wù)事項(xiàng)	財(cái)務(wù)會計(jì)	預(yù)算會計(jì)
年末結(jié)轉(zhuǎn)	—	借：經(jīng)營結(jié)余　　其他結(jié)余（或貸方）　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配（或借方）
提取專用基金	借：本年盈余分配　貸：專用基金	借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配　貸：專用結(jié)余
結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余分配	—	借：非財(cái)政撥款結(jié)余分配　貸：非財(cái)政撥款結(jié)余