2023年中級會計實務(wù)每日練習(xí)一大題：8月30日

來源：東奧會計在線責(zé)編：譚暢2023-08-30 10:24:06

努力的意義,，不在于一定會讓你取得多大的成就，只是讓你在平凡的日子里,，過得比原來的那個自己更好一點,。中級會計師考試的意義在于，你不一定拿到證書就能平步青云,，但是它是你向上的階梯,，是你拼搏的證明，是知識的積累,，終會在未來的某一天,，讓你成為更好的自己。

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甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,。

2×19年1月1日,，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初余額為200萬元、遞延所得稅負債的年初余額為150萬元,。2×19年度,，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項如下：

資料一：2×19年2月1日，甲公司以銀行存款200萬元購入乙公司的股票并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn),。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致,。2×19年12月31日，該股票投資的公允價值為280萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定,，甲公司持有的乙公司股票當期的公允價值變動不計入當期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計入轉(zhuǎn)讓當期的應(yīng)納稅所得額,。

資料二：2×19年度甲公司在自行研發(fā)A新技術(shù)的過程中發(fā)生支出500萬元,，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬元。至2×19年12月31日,，A新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束,，稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計75%稅前扣除,。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額,。

資料三：2×19年12月31日甲公司成本為90萬元的庫存B產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試,，其可變現(xiàn)凈值為80萬元,。在此之前，B產(chǎn)品未計提存貨跌價準備,。該庫存B產(chǎn)品的計稅基礎(chǔ)與成本一致,。稅法規(guī)定,，企業(yè)當期計提的存貨跌價準備不允許當期稅前扣除。在發(fā)生實質(zhì)性損失時可予稅前扣除,。

資料四：2×19年甲公司通過某縣民政局向災(zāi)區(qū)捐贈400萬元,。稅法規(guī)定，企業(yè)通過縣級民政局進行慈善捐贈的支出,。在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予在當期稅前扣除,；超過年度利潤總額12%的部分。準予在未來3年內(nèi)稅前扣除,。甲公司2×19年度的利潤總額為3000萬元,。

其他資料：本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

要求：

1.分別編制甲公司2×19年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄,。

2.判斷甲公司2×19年12月31日A新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異,；并判斷是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。

3.分別編制甲公司2×19年12月31日對庫存B產(chǎn)品計提減值準備及其對所得稅影響的會計分錄,。

4.計算2×19年的捐贈支出所產(chǎn)生的暫時性差異的金額,，并判斷是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)。

5.分別計算甲公司2×19年12月31日遞延所得稅負債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額,。

【正確答案】

（1）

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動　　80

　貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　80

借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　20