2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日練習(xí)一大題：8月23日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：譚暢2023-08-23 10:18:02

思路清晰遠(yuǎn)比賣力苦干重要,，心態(tài)正確遠(yuǎn)比現(xiàn)實(shí)表現(xiàn)重要，選對(duì)方向遠(yuǎn)比努力做事重要,，做對(duì)的事情遠(yuǎn)比把事情做對(duì)重要,。中級(jí)會(huì)計(jì)師考試備考也正是如此，積極備考比空想坐談重要,。東奧整理的每日一道大題,，每天一練比盲目做題重要。

>>>更多大題,，點(diǎn)擊來(lái)做<<<

2×21年1月1日,，甲公司以2000萬(wàn)元（與公允價(jià)值相等）購(gòu)入乙公司同日發(fā)行的債券，該債券期限為5年,，債券面值為2500萬(wàn)元,，票面年利率為4.72%，購(gòu)入時(shí)實(shí)際年利率為10%,，每年12月31日收到利息,，甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

2×21年12月31日,，按該金融資產(chǎn)未來(lái)12個(gè)月確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備10萬(wàn)元,。該債券投資公允價(jià)值為2090萬(wàn)元。

2×22年1月10日,，甲公司將上述投資對(duì)外出售,，售價(jià)為2095萬(wàn)元。

假定本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定,，不考慮其他因素,。

要求：

（1）編制2×21年1月1日取得債券投資的會(huì)計(jì)分錄。

（2）計(jì)算2×21年12月31日應(yīng)確認(rèn)的利息收入,、收到的利息、“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”及損失準(zhǔn)備,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

（3）編制2×22年1月10日出售該債券投資的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

（1）

借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　2500

　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　2000

　　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　500

（2）2×21年12月31日,，應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初賬面余額×實(shí)際利率=2000×10%=200（萬(wàn)元）,，收到的利息=2500×4.72%=118（萬(wàn)元）,，確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前該金融資產(chǎn)賬面余額=2000+2000×10%-2500×4.72%=2082（萬(wàn)元），該債券投資公允價(jià)值為2090萬(wàn)元,，應(yīng)確認(rèn)“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”余額=2090-2082=8（萬(wàn)元）,，本期“其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)”發(fā)生額=8-0=8（萬(wàn)元），本期確認(rèn)損失準(zhǔn)備金額=10-0=10（萬(wàn)元）,。

①確認(rèn)利息收入

借：其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　82

　　應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　118

　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　200

②收到利息

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　118

　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　118

③確認(rèn)期末公允價(jià)值變動(dòng)

借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　8

　貸：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)

④確認(rèn)損失準(zhǔn)備

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　10