資產負債表日或結算日外幣交易的處理_2023年中級會計實務知識點打卡
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【知識點】資產負債表日或結算日外幣交易的會計處理★★★
【所屬章節(jié)】第十七章 外幣折算
資產負債表日或結算日外幣交易的會計處理
一,、外幣貨幣性項目
（一）含義
貨幣性項目：是企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債,。包括貨幣性資產：庫存現(xiàn)金、銀行存款,、應收賬款,、其他應收款、長期應收款等,；貨幣性負債：應付賬款,、其他應付款、短期借款,、應付債券、長期借款,、長期應付款等,。不包括合同資產,、合同負債、預收賬款,、預付賬款等,。
（二）處理原則及調整步驟
1.處理原則：資產負債表日或結算貨幣性項目時，企業(yè)應當采用資產負債表日或結算當日即期匯率折算外幣貨幣性項目,，因當日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額,，計入當期損益，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額,。
二,、外幣非貨幣性項目
（一）以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算,，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額,，不產生匯兌差額。
（二）以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨,，在以外幣購入存貨并且該存貨在資產負債表日的可變現(xiàn)凈值以外幣反映的情況下,，先將可變現(xiàn)凈值按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較,，從而確定該項存貨的期末價值,。
（三）對于以公允價值計量的股票、基金等非貨幣性項目,，如果期末的公允價值以外幣反映,，則應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較,。對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應作為公允價值變動損益，計入當期損益,。
（四）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產匯兌差額的處理
注：以上中級會計考試學習內容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
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