所得稅會計核算的基本原理和程序_2023年中級會計實務(wù)知識點打卡
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【知識點】所得稅會計核算的基本原理和程序★★★
【所屬章節(jié)】第十六章 所得稅
所得稅會計核算的基本原理和程序
《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》采用了資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅,。
1.確定資產(chǎn)與負債的賬面價值。
（1）資產(chǎn)的賬面價值=原值-折舊（或攤銷） -減值準備
（2）負債的賬面價值=原值
2.確定資產(chǎn)與負債的計稅基礎(chǔ),。
（1）資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=原值-折舊
（2）負債的計稅基礎(chǔ)=原值-未來可抵扣金額
3.比較資產(chǎn),、負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間存在差異的,，分析其性質(zhì),，除會計準則中規(guī)定的特殊情況外，分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異,，確定該資產(chǎn)負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額,，并與期初遞延所得稅資產(chǎn)和期初遞延所得稅負債的余額相比，確定當期應(yīng)予進一步確認的或應(yīng)予轉(zhuǎn)銷的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額,，作為構(gòu)成利潤表中所得稅費用的一個組成部分,，即遞延所得稅。
4.按照適用的稅法規(guī)定計算確定當期應(yīng)納稅所得額,，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認為當期應(yīng)交所得稅,，作為利潤表中應(yīng)予確認的所得稅費用中的另一個組成部分，即當期所得稅,。
5.確定利潤表中的所得稅費用,。
注：以上中級會計考試學(xué)習(xí)內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計實務(wù)》授課講義
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