遞延收益是什么意思
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遞延收益是指待確認(rèn)的收入或收益，也可以說(shuō)是暫時(shí)未確認(rèn)的收益,，它是權(quán)責(zé)發(fā)生制在收益確認(rèn)上的運(yùn)用,。
1.對(duì)于確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助,，如果按稅法規(guī)定,，該政府補(bǔ)助為免稅收入，則并不構(gòu)成收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額,，未來(lái)期間會(huì)計(jì)上確認(rèn)為收益時(shí),，也同樣不作為應(yīng)納稅所得額，因此,，不會(huì)產(chǎn)生所得稅影響,。
2.對(duì)于確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助，如果按稅法規(guī)定,，應(yīng)作為收到當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額計(jì)繳企業(yè)所得稅,，則該遞延收益的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。資產(chǎn)負(fù)債表日,，該遞延收益的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)0之間將產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,。如期末遞延收益賬面價(jià)值為 100萬(wàn)元，則產(chǎn)生 100萬(wàn)元的可抵扣暫時(shí)性差異,。
遞延收益的應(yīng)用范圍主要包括：
1.政府補(bǔ)助：
當(dāng)企業(yè)從政府無(wú)償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)時(shí),，這些資產(chǎn)可能與企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)，也可能與企業(yè)的收益或費(fèi)用相關(guān),。如果政府補(bǔ)助與資產(chǎn)相關(guān),，并且這些補(bǔ)助的金額是確定的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益,，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照合理,、系統(tǒng)的方法分期計(jì)入損益。
如果政府補(bǔ)助與收益相關(guān),，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本,。然而，如果補(bǔ)助是與企業(yè)未來(lái)的收益或費(fèi)用相關(guān)的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為遞延收益,。
2.長(zhǎng)期資產(chǎn)相關(guān)收入：
在某些情況下，企業(yè)可能收到與長(zhǎng)期資產(chǎn)(如設(shè)備,、房產(chǎn)等)相關(guān)的收入,，但這些收入并不立即確認(rèn)為當(dāng)期收益。這些收入可能與資產(chǎn)的使用壽命,、產(chǎn)量或其他長(zhǎng)期因素相關(guān),，因此需要在未來(lái)期間內(nèi)逐步確認(rèn)為收益。在這種情況下,，企業(yè)可以將這些收入確認(rèn)為遞延收益,。
3.售后租回交易：
當(dāng)企業(yè)將其資產(chǎn)出售后再租回時(shí)，如果出售價(jià)格低于資產(chǎn)的公允價(jià)值,，并且出售和租回是同一項(xiàng)交易或可視為同一項(xiàng)交易的兩部分,，則出售資產(chǎn)的售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并按照租期在租期內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益,。
4.其他長(zhǎng)期合同和協(xié)議：
在某些長(zhǎng)期合同或協(xié)議中,，企業(yè)可能需要在未來(lái)期間內(nèi)提供商品或服務(wù)，并且已經(jīng)收到或應(yīng)收的款項(xiàng)與未來(lái)提供的商品或服務(wù)相關(guān),。在這種情況下,，企業(yè)可以將收到的款項(xiàng)確認(rèn)為遞延收益，并在未來(lái)期間內(nèi)隨著商品或服務(wù)的提供而逐步確認(rèn)為收入,。
5.特定行業(yè)的會(huì)計(jì)處理：
在某些特定行業(yè)(如電信,、能源等)，企業(yè)可能需要根據(jù)行業(yè)特定的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或規(guī)定來(lái)處理遞延收益,。這些規(guī)定可能涉及收入的確認(rèn)條件,、遞延收益的計(jì)量方法、分?jǐn)偲谙薜确矫妗?/p>
遞延收益的會(huì)計(jì)處理：
1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助
總額法：
收到補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益,，后續(xù)在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期轉(zhuǎn)入損益(其他收益/營(yíng)業(yè)外收入),。
舉例：丙企業(yè)收到210萬(wàn)元補(bǔ)助購(gòu)入設(shè)備，每月攤銷額=210萬(wàn)÷10年÷12月=1.75萬(wàn),。
資產(chǎn)處置：提前報(bào)廢時(shí)，未分?jǐn)偟倪f延收益一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,。
凈額法：
收到補(bǔ)助時(shí)沖減資產(chǎn)賬面價(jià)值,，后續(xù)按扣減后的資產(chǎn)價(jià)值計(jì)提折舊。
舉例：丙企業(yè)購(gòu)入設(shè)備時(shí),，遞延收益210萬(wàn)沖減固定資產(chǎn)成本至480-210=270萬(wàn),，折舊基數(shù)調(diào)整為270萬(wàn)。
2.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助
補(bǔ)償已發(fā)生成本費(fèi)用：直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本(如管理費(fèi)用)。
補(bǔ)償未來(lái)成本費(fèi)用：確認(rèn)遞延收益,，待費(fèi)用發(fā)生時(shí)轉(zhuǎn)入損益,。
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