資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值有什么區(qū)別
精選回答
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值區(qū)別：
1,、定義不同
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中,，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額,。
資產(chǎn)賬面價(jià)值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目)的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。
2,、計(jì)算公式不同
資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=原值-折舊(或攤銷)(稅法允許的,，但一般不承認(rèn)減值準(zhǔn)備)
資產(chǎn)的賬面價(jià)值=原值-折舊(或攤銷)-減值準(zhǔn)備
(一)固定資產(chǎn)
賬面價(jià)值=實(shí)際成本-會(huì)計(jì)累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)折舊
(二)無形資產(chǎn)
(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)
賬面價(jià)值=實(shí)際成本-會(huì)計(jì)累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)攤銷
(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
賬面價(jià)值=實(shí)際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)攤銷
(三)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)
1.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
賬面價(jià)值：期末按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)
計(jì)稅基礎(chǔ)：取得時(shí)成本
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價(jià)值：期末按公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益
計(jì)稅基礎(chǔ)：取得時(shí)的成本
(四)其他資產(chǎn)
因企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同,，企業(yè)持有的其他資產(chǎn)，可能造成其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間存在差異,。
1.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
賬面價(jià)值：期末按公允價(jià)值計(jì)量
計(jì)稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定(與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同)
2.將國債作為債權(quán)投資
賬面價(jià)值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提利息(期初賬面余額×實(shí)際利率)-本期收回本金和利息-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備
計(jì)稅基礎(chǔ)：在不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下與賬面價(jià)值相等
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