資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)公式
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資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)公式：
(一)固定資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-會計累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計折舊
(二)無形資產(chǎn)
除內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)外，以其他方式取得的無形資產(chǎn),，初始確認時按照會計準則規(guī)定確定的入賬價值與按照稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)之間一般不存在差異,。
1.對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，企業(yè)會計準則規(guī)定有關(guān)研究開發(fā)支出區(qū)分為兩個階段,，研究階段的支出應(yīng)當費用化計入當期損益,，而開發(fā)階段符合資本化條件的支出應(yīng)當資本化作為無形資產(chǎn)的成本；按規(guī)定,，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除,；形成無形資產(chǎn)的,，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷,。
如果會計攤銷方法,、攤銷年限和凈殘值均符合稅法規(guī)定,，那么每期納稅調(diào)減的金額均為會計計入費用金額(研究階段的支出、開發(fā)階段不符合資本化條件的支出及形成無形資產(chǎn)后的攤銷額)的100%,，形成無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=賬面價值×200%。
會計利潤中已經(jīng)包含了無形資產(chǎn)攤銷計入當期費用的金額,，所以在計算應(yīng)納稅所得額時,，不用再將攤銷額從會計利潤中調(diào)減，而是直接調(diào)減加計扣除的部分即可。
2.無形資產(chǎn)在后續(xù)計量時,，會計與稅法的差異主要產(chǎn)生于對無形資產(chǎn)是否需要攤銷,，無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限的不同以及無形資產(chǎn)減值準備的計提,。
(1)使用壽命有限的無形資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-會計累計攤銷-無形資產(chǎn)減值準備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷
(2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)
賬面價值=實際成本-無形資產(chǎn)減值準備
計稅基礎(chǔ)=實際成本-稅法累計攤銷
(三)以公允價值計量的金融資產(chǎn)
1.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量,，公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)
計稅基礎(chǔ)：取得時成本
2.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量，公允價值變動計入其他綜合收益
計稅基礎(chǔ)：取得時的成本
(四)其他資產(chǎn)
因企業(yè)會計準則規(guī)定與稅法法規(guī)規(guī)定不同,，企業(yè)持有的其他資產(chǎn),，可能造成其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間存在差異。
1.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)
賬面價值：期末按公允價值計量
計稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定(與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同)
2.將國債作為債權(quán)投資
賬面價值=期末攤余成本=期初攤余成本+本期計提利息(期初賬面余額×實際利率)-本期收回本金和利息-本期計提的減值準備
計稅基礎(chǔ)：在不計提減值準備的情況下與賬面價值相等
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