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甲公司系增值稅一般納稅人,。2×17年至2×21年發(fā)生的與A生產(chǎn)設(shè)備相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×17年12月15日，甲公司以銀行存款購(gòu)入需要安裝的A生產(chǎn)設(shè)備,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為290萬(wàn)元,，增值稅稅額為37.7萬(wàn)元，相關(guān)款項(xiàng)已用銀行存款支付,。當(dāng)日,，甲公司將A生產(chǎn)設(shè)備交付安裝。

資料二：2×17年12月31日,，甲公司以銀行存款支付安裝費(fèi),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，增值稅稅額為1.8萬(wàn)元,，A生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),，并立即投入使用。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元,，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

資料三：2×19年12月31日,，A生產(chǎn)設(shè)備存在減值跡象,，經(jīng)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為95萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為90萬(wàn)元,。當(dāng)日，甲公司預(yù)計(jì)A生產(chǎn)設(shè)備尚可使用3年,，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元,，折舊方法保持不變。

資料四：2×21年12月20日,，因生產(chǎn)事故導(dǎo)致A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢,，殘值變價(jià)所得2.26萬(wàn)元(含增值稅稅額0.26萬(wàn)元)已存入銀行。

本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素,。

要求：

(1)編制甲公司2×17年12月15日購(gòu)入A生產(chǎn)設(shè)備并交付安裝的會(huì)計(jì)分錄,。

(2)編制甲公司2×17年12月31日支付A生產(chǎn)設(shè)備安裝費(fèi)并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別計(jì)算甲公司2×18年和2×19年對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額,。

(4)計(jì)算甲公司2×19年12月31日對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額,，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制甲公司2×21年12月20日A生產(chǎn)設(shè)備報(bào)廢的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。

正確答案 ：

(1)2×17年12月15日

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 290

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　 37.7

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　327.7

(2)2×17年12月31日

借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　 　20

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　1.8

   貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　 21.8

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　310

   貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　310

(3)2×18年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(310-10)×5/15=100(萬(wàn)元),；2×19年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊的金額=(310-10)×4/15=80(萬(wàn)元)。

(4)2×19年年末A設(shè)備賬面價(jià)值=310-100-80=130(萬(wàn)元),，可收回金額為預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中較高者,，為95萬(wàn)元,，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備35萬(wàn)元(130-95)。

借：資產(chǎn)減值損失　　　　　　35

   貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　35

(5)2×20年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(95-5)×3/6=45(萬(wàn)元),；

2×21年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額=(95-5)×2/6=30(萬(wàn)元),；

2×21年12月20日A設(shè)備賬面價(jià)值為20萬(wàn)元(95-45-30)。

借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　20

       累計(jì)折舊　　　　　　　255(100+80+45+30)

       固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　35

   貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 310

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　2.26

       營(yíng)業(yè)外支出 　　　　　　　　　　　　　18

   貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　 20

          應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 0.26

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