所得稅會(huì)計(jì)概述_2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十三章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2022-02-10 16:41:32

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所得稅會(huì)計(jì)概述_2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第十三章預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【知識(shí)點(diǎn)】所得稅會(huì)計(jì)概述

(一)所得稅會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

所得稅會(huì)計(jì)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅,，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā),，通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn),、負(fù)債按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確定的賬面價(jià)值與按照稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ),，對(duì)于兩者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異,，確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定每一期間利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用,。

所得稅準(zhǔn)則規(guī)范的是資產(chǎn)負(fù)債表中遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量,。減少未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅資產(chǎn);增加未來期間應(yīng)交所得稅的暫時(shí)性差異形成遞延所得稅負(fù)債,。

【提示】對(duì)于暫時(shí)性差異，未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，納稅調(diào)減的屬于“可抵扣暫時(shí)性差異”,，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);未來期間由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，納稅調(diào)增的屬于“應(yīng)納稅暫時(shí)性差異”,，符合條件的確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,。

(二)所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序

所得稅核算一般程序如下圖所示：

所得稅會(huì)計(jì)核算的一般程序