取得長(zhǎng)期債券投資

取得長(zhǎng)期債券投資時(shí)

借：長(zhǎng)期債券投資—成本

　　應(yīng)收利息[實(shí)際支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息]

　貸：銀行存款等[實(shí)際支付價(jià)款]

借：投資支出[實(shí)際支付價(jià)款]

　貸：資金結(jié)存—貨幣資金

收到取得投資所支付價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息時(shí)

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收利息

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：投資支出等

持有長(zhǎng)期債券投資期間

按期以票面金額與票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入時(shí)

借：應(yīng)收利息[分期付息、到期還本]/長(zhǎng)期債券投資——應(yīng)計(jì)利息[到期一次還本付息]

　貸：投資收益

——

實(shí)際收到分期支付的利息時(shí)

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收利息

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：投資預(yù)算收益

到期收回長(zhǎng)期債券投資本息

借：銀行存款等

　貸：長(zhǎng)期債券投資[賬面余額]

　　　應(yīng)收利息

　　　投資收益

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：投資支出/其他結(jié)余[投資成本]

　　　投資預(yù)算收益

對(duì)外出售長(zhǎng)期債券投資

借：銀行存款等[實(shí)際收到的款項(xiàng)]

　　投資收益[借差]

　貸：長(zhǎng)期債券投資[賬面余額]

　　　應(yīng)收利息

　　　投資收益[貸差]

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：投資支出/其他結(jié)余[投資成本]

　　　投資預(yù)算收益

取得長(zhǎng)期股權(quán)投資

以現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本/長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　應(yīng)收股利[實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的股利或利潤(rùn)]

　貸：銀行存款等[實(shí)際支付的價(jià)款]

借：投資支出[實(shí)際支付的價(jià)款]

　貸：資金結(jié)存—貨幣資金

收到取得投資時(shí)實(shí)際支付價(jià)款中所包含的 已宣告但尚未發(fā)放的股利或利潤(rùn)時(shí)

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收股利

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：投資支出等

以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)置換取得長(zhǎng)期股權(quán)投資（如固定資產(chǎn)）

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)的合計(jì)金額）

　　固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

　　資產(chǎn)處置費(fèi)用（借方差額）

　貸：固定資產(chǎn)

　　　銀行存款/其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　　其他收入（貸方差額）

借：其他支出[支付的相關(guān)稅費(fèi)]

　貸：資金結(jié)存

以未入賬的無(wú)形資產(chǎn)取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　貸：銀行存款/其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　　其他收入

借：其他支出[支付的相關(guān)稅費(fèi)]

　貸：資金結(jié)存

持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間（成本法）

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)

借：應(yīng)收股利

　貸：投資收益

——

收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利時(shí)

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收股利

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：投資預(yù)算收益

持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間（權(quán)益法）

被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的,，按照其份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

　貸：投資收益

——

被投資單位發(fā)生凈虧損的,，按照其份額

借：投資收益

　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

——

被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的，按照其份額

借：應(yīng)收股利

　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

——

被投資單位除凈損益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)時(shí),，按照其份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

　貸：權(quán)益法調(diào)整

或：

借：權(quán)益法調(diào)整

　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)

——

權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利

借：銀行存款

　貸：應(yīng)收股利

借：資金結(jié)存—貨幣資金

　貸：投資預(yù)算收益

出售轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)期股權(quán)投資

處置以現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資

借：銀行存款[實(shí)際取得價(jià)款]

　　投資收益[借差]

　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　　銀行存款[支付的相關(guān)稅費(fèi)]

　　　投資收益[貸差]

借：資金結(jié)存—貨幣資金[取得價(jià)款扣減支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額]

　貸：投資支出/其他結(jié)余[投資款]

　　　投資預(yù)算收益

權(quán)益法下,，處置時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原直接計(jì)入凈資產(chǎn)的相關(guān)金額

借：權(quán)益法調(diào)整

　貸：投資收益

或作相反分錄。

——