資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法_2021年中級會計實務(wù)高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-06-17 11:22:52

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2021年中級會計實務(wù)高頻考點

【內(nèi)容導航】

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

【所屬章節(jié)】

第十七章　資產(chǎn)負債表日后事項

【知識點】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法

(一)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案,，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù),，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預計負債，或確認一項新負債,。

(二)資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額

(三)資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

【疑難問題解答】資產(chǎn)負債表日后事項期間是否調(diào)整應(yīng)交所得稅及遞延所得稅?

時間

稅法允許扣除或補交稅金

調(diào)整事項形成暫時性差異

匯算清繳日之前

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

　貸：以前年度損益調(diào)整

或

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅

調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債,，考試主要涉及遞延所得稅資產(chǎn),，以遞延所得稅資產(chǎn)為例：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：以前年度損益調(diào)整

或相反分錄

匯算清繳日之后

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：以前年度損益調(diào)整

或

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：遞延所得稅負債

【提示】發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間的銷售退回事項，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前,，也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后,，其會計處理分別為：

(1)涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入,、成本等,。并相應(yīng)調(diào)整報告年度的應(yīng)納稅所得額及報告年度應(yīng)繳納的所得稅等;

(2)資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應(yīng)調(diào)整報告年度利潤表的收入,、成本等,。但按照稅法規(guī)定,，在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項,。

(四)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯,。