資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法_2021年中級會計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-06-17 11:22:52

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2021年中級會計(jì)實(shí)務(wù)高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法

【所屬章節(jié)】

第十七章　資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

【知識點(diǎn)】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的具體會計(jì)處理方法

(一)資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案,，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù),，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債,，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債,。

(二)資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

(三)資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入

【疑難問題解答】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間是否調(diào)整應(yīng)交所得稅及遞延所得稅?

時(shí)間

稅法允許扣除或補(bǔ)交稅金

調(diào)整事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異

匯算清繳日之前

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　貸：以前年度損益調(diào)整

或

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債,，考試主要涉及遞延所得稅資產(chǎn),，以遞延所得稅資產(chǎn)為例：

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：以前年度損益調(diào)整

或相反分錄

匯算清繳日之后

借：遞延所得稅資產(chǎn)

　貸：以前年度損益調(diào)整

或

借：以前年度損益調(diào)整

　貸：遞延所得稅負(fù)債

【提示】發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的銷售退回事項(xiàng)，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前,，也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后,，其會計(jì)處理分別為：

(1)涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前,，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表的收入、成本等,。并相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額及報(bào)告年度應(yīng)繳納的所得稅等;

(2)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之后,，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤表的收入、成本等,。但按照稅法規(guī)定,，在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng),。

(四)資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò),。