中級會計實務(wù)高頻考點闖關(guān)習(xí)題-政府補助和所得稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：蘇曉婷2020-08-28 15:20:10

痛苦的記憶是淚水洗不凈的，只有汗水才能把它沖掉,。中級會計的考試馬上就要開始了,，你與成功之間可能只差考前沖刺的幾步,，通過高頻考點的習(xí)題來檢驗自己知識的掌握程度,，做為考前查漏補缺的小幫手,，助你順利通關(guān),！10天闖關(guān)習(xí)題匯總,，戳我馬上查看,！

	政府補助
	政府補助內(nèi)容不多且易于理解,，學(xué)習(xí)的核心重點應(yīng)該放在總額法與凈額法下不同的會計處理上。

1.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的公允價值不能合理確定的,，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進行計量,，并計入當(dāng)期損益。(　　)(2017年)

2.根據(jù)稅法規(guī)定,，甲動漫公司銷售其自主開發(fā)的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策,，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元,。下列各項中,，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是(　　),。(2019年)

A.沖減管理費用

B.確認為遞延收益

C.確認為其他收益

D.確認為營業(yè)外收入

3.【多選題】下列各項關(guān)于政府補助會計處理的表述，正確的有(　　),。(2018年)

A.總額法下收到的自然災(zāi)害補貼款應(yīng)確認為營業(yè)外收入

B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應(yīng)確認為營業(yè)外收入

C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補貼款應(yīng)確認為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認為其他收益

4.2×19年9月1日,，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款1 000萬元，用于資助甲公司2×19年9月開始進行的一項研發(fā)項目的前期研究,。預(yù)計將發(fā)生研究支出2 500萬元,。項目自2×19年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出500萬元,。假定甲公司滿足政府補助所附條件,，作為與收益相關(guān)的政府補助核算。甲公司對政府補助采用總額法核算,。2×19年12月31日甲公司遞延收益的余額為(　　)萬元,。

A.1 000

B.800

C.200

D.500

5.對于同時包含與資產(chǎn)相關(guān)部分和與收益相關(guān)部分的政府補助，難以對其進行區(qū)分的,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助進行會計處理,。(　　)

1【答案】√

2.【答案】C

3.【答案】ACD

4.【答案】B

5.【答案】√

	所得稅
	所得稅以主觀題為主，學(xué)習(xí)時要分別站在會計和稅法的角度來確認賬面價值,，然后再進一步判斷對所得稅的影響,。

【參考試題】

1.【多選題】】甲公司2×19年1月開始的研發(fā)項目于2×19年7月1日達到預(yù)定用途，共發(fā)生研究開發(fā)支出500萬元,，其中研究階段支出100萬元,，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元,，假定無形資產(chǎn)按直線法攤銷,，預(yù)計使用年限為5年，無殘值,，攤銷金額計入管理費用,。甲公司2×19年和2×20年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%,。假定不考慮其他因素,，甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.甲公司2×19年研發(fā)項目及形成的無形資產(chǎn)計入當(dāng)期費用的金額為284萬元

B.甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為150萬元

C.甲公司2×19年12月31日無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為378萬元

D.甲公司2×20年應(yīng)交所得稅為225萬元

2.【例題?單選題】下列各項負債中,，其計稅基礎(chǔ)為零的是(　　),。

A.因稅收滯納金確認的其他應(yīng)付款

B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款

C.因確認保修費用形成的預(yù)計負債

D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年實現(xiàn)利潤總額1 000萬元,，本年轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異100萬元,，發(fā)生可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益,。不考慮其他納稅調(diào)整事項,，甲公司2×19年應(yīng)交所得稅為(　　)萬元。

A.250

B.295

C.205

D.255

4.2017年,，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15 800萬元,，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元(其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發(fā)生變化,，不考慮其他因素,，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額(　　)萬元。(2018年)

A.15 480

B.16 100

C.15 500

D.16 120

5.2×19年,，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元,，包括：2×19年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元,。甲公司2×19年年初遞延所得稅負債余額為20萬元,，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異,。甲公司適用的所得稅稅率為25%,。不考慮其他因素，甲公司2×19年的所得稅費用是(　　)萬元,。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

1【答案】ABCD

2.【答案】C

3.【答案】B

4.【答案】C

5.【答案】B

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