2020年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一大題:8月13日
人生最精彩的不是成功的那一瞬間,而是回頭看,,那段漆黑看似沒有盡頭,、苦苦摸索的過程。下面是小編為大家整理的中級(jí)會(huì)計(jì)每日大題,,趕快來學(xué)習(xí)吧,!
2×19年1月1日,甲公司自證券市場(chǎng)購入乙公司同日發(fā)行的面值總額為2 000萬元的債券,,購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2 078.98萬元,,另支付交易費(fèi)用10萬元。該債券系分期付息,、到期還本債券,,期限為5年,票面年利率為5%,,實(shí)際年利率為4%,,每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),,至2×19年12月31日,,甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備為20萬元,其公允價(jià)值為2 080萬元,。甲公司于2×20年1月1日變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式,,將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),至2×20年12月31日,,甲公司確認(rèn)的預(yù)期信用損失準(zhǔn)備余額為50萬元,。
假定本題利息收入根據(jù)金融資產(chǎn)賬面余額乘以實(shí)際利率計(jì)算確定,不考慮其他因素,。
要求:
(1)編制甲公司2×19年1月1日購入乙公司債券的會(huì)計(jì)分錄,。
(2)計(jì)算甲公司2×19年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。
(3)編制甲公司2×19年12月31日公允價(jià)值變動(dòng)及確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄,。
(4)編制甲公司2×20年1月1日重分類時(shí)的會(huì)計(jì)分錄,。
(5)計(jì)算甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的利息收入,并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,。
(6)編制甲公司2×20年12月31日確認(rèn)預(yù)期信用損失的會(huì)計(jì)分錄,。
【答案】
(1)
借:其他債權(quán)投資—成本2000
—利息調(diào)整88.98
貸:銀行存款2088.98
(2)
2×19年應(yīng)確認(rèn)利息收入=2 088.98×4%=83.56(萬元)。
借:應(yīng)收利息100(2 000×5%)
貸:投資收益83.56
其他債權(quán)投資—利息調(diào)整16.44
借:銀行存款100
貸:應(yīng)收利息100
(3)公允價(jià)值變動(dòng)前該金融資產(chǎn)的賬面余額=2 088.98+83.56-100=2 072.54(萬元),,應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=2 080-2 072.54=7.46(萬元),。
借:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)7.46
貸:其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)7.46
借:信用減值損失20
貸:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備20
(4)
借:債權(quán)投資—成本2000
—利息調(diào)整72.54
其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變7.46
貸:其他債權(quán)投資—成本2000
—利息調(diào)整72.54(88.98-16.44)
—公允價(jià)值變動(dòng)7.46
借:其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備20
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備20
(5)
2×20年應(yīng)確認(rèn)利息收入=2 072.54×4%=82.90(萬元)。
借:應(yīng)收利息100(2 000×5%)
貸:投資收益 82.90
債權(quán)投資—利息調(diào)整17.10
借:銀行存款100
貸:應(yīng)收利息100
(6)
借:信用減值損失30
貸:債權(quán)投資減值準(zhǔn)備30(50-20)
——以上中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)練習(xí)題選自張志鳳老師授課講義
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