所得稅費用的確認(rèn)和計量_2020年中級會計實務(wù)必備知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2020-08-05 11:58:27

所得稅是重要的中級會計考點,，分值不低,，理解起來也不是很容易,。東奧為你整理了相關(guān)的知識點內(nèi)容,，希望可以對你的備考有幫助,。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

所得稅費用的確認(rèn)和計量

【所屬章節(jié)】

第十三章所得稅——第三節(jié)所得稅費用的確認(rèn)和計量

【知識點】遞延所得稅資產(chǎn)的計量

所得稅費用的確認(rèn)和計量

一,、當(dāng)期所得稅

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

(一)納稅調(diào)整增加額

1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不作為收益計入財務(wù)報表,，但在計算應(yīng)納稅所得額時作為收益需要交納所得稅,。

2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時確認(rèn)為費用或損失計入財務(wù)報表,，但在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣減,。

(二)納稅調(diào)整減少額

1.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時作為收益計入財務(wù)報表，但在計算應(yīng)納稅所得額時不確認(rèn)為收益,。

2.按會計準(zhǔn)則規(guī)定核算時不確認(rèn)為費用或損失,，但在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣減。

【提示】暫時性差異對應(yīng)納稅所得額的調(diào)整(不考慮永久性差異)

應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+本期發(fā)生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉(zhuǎn)回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發(fā)生的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異+本期轉(zhuǎn)回的影響損益的應(yīng)納稅暫時性差異

若暫時性差異不影響損益,，如其他債權(quán)投資正常的公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益,，則不需要納稅調(diào)整。

二,、遞延所得稅費用(或收益)

遞延所得稅,，是指按照所得稅準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債當(dāng)期發(fā)生額的綜合結(jié)果，但不包括計入所有者權(quán)益的交易或事項的所得稅影響,。

遞延所得稅資產(chǎn),、遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額對應(yīng)所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用,。

遞延所得稅費用(或收益)=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加額+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少額-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少額-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加額

如果某項交易或事項按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益),。

三,、所得稅費用

所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費用(或收益)

計入當(dāng)期損益的所得稅費用(或收益)不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅,，應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益,。

所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨列示。