?企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式_2020年中級會計實務必備知識點
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【內容導航】
業(yè)務模式評估
以收取合同現金流量為目標的業(yè)務模式
以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業(yè)務模式
其他業(yè)務模式
【所屬章節(jié)】
第八章金融資產和金融負債——第一節(jié)金融資產和金融負債的分類
【知識點】企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式
企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式
1.業(yè)務模式評估
企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式，是指企業(yè)如何管理其金融資產以產生現金流量,。業(yè)務模式決定企業(yè)所管理金融資產現金流量的來源是收取合同現金流量,、出售金融資產還是兩者兼有。
企業(yè)確定其管理金融資產的業(yè)務模式時,，應當注意以下方面：
(1)企業(yè)應當在金融資產組合的層次上確定管理金融資產的業(yè)務模式,，而不必按照單項金融資產逐項確定業(yè)務模式。
(2)一個企業(yè)可能會采用多個業(yè)務模式管理其金融資產,。
(3)企業(yè)應當以企業(yè)關鍵管理人員決定的對金融資產進行管理的特定業(yè)務目標為基礎,，確定管理金融資產的業(yè)務模式,。
(4)企業(yè)的業(yè)務模式并非企業(yè)自愿指定，通?？梢詮钠髽I(yè)為實現其目標而開展的特定活動中得以反映,。
(5)企業(yè)不得以按照合理預期不會發(fā)生的情形為基礎確定管理金融資產的業(yè)務模式。
此外,，如果金融資產實際現金流量的實現方式不同于評估業(yè)務模式時的預期,，只要企業(yè)在評估業(yè)務模式時已經考慮了當時所有可獲得的相關信息，這一差異不構成企業(yè)財務報表的前期差錯,，也不改變企業(yè)在該業(yè)務模式下持有的剩余金融資產的分類,。但是，企業(yè)在評估新的金融資產的業(yè)務模式時,，應當考慮這些信息,。
2.以收取合同現金流量為目標的業(yè)務模式
在以收取合同現金流量為目標的業(yè)務模式下，企業(yè)管理金融資產旨在通過在金融資產存續(xù)期內收取合同付款來取得現金流量,，而不是通過持有并出售金融資產產生整體回報,。
3.以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業(yè)務模式
在以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業(yè)務模式下，企業(yè)的關鍵管理人員認為收取合同現金流量和出售金融資產對于實現其管理目標而言都是不可或缺的,。例如,，企業(yè)的目標是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率，或將金融資產的存續(xù)期與相關負債的存續(xù)期進行匹配,。
4.其他業(yè)務模式
如果企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式,，不是以收取合同現金流量為目標，也不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標,，該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,。
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注：以上知識點選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
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