購買交易性金融資產(chǎn)會計分錄
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購買交易性金融資產(chǎn)會計分錄
1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值,、不含支付的價款中所包含的,、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
投資收益（發(fā)生的交易費用）
應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2,、后續(xù)計量
（1）反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
交易性金融資產(chǎn)不計提減值
（2）持有期間
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
處置時
借：銀行存款
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
交易性金融資產(chǎn)
取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額,；取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的。
交易性金融資產(chǎn)的賬面價值是交易性金融資產(chǎn)--成本和交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動兩個明細科目的總和。
在交易性金融資產(chǎn)核算中,，交易性金融資產(chǎn)科目下應設置兩個明細科目：交易性金融資產(chǎn)--成本和交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動。
交易性金融資產(chǎn)--成本科目是購入時的公允價值,，其中不含手續(xù)費,、傭金和已公布未發(fā)放的股利或利息。
交易性金融資產(chǎn)--公允價值變動科目是資產(chǎn)負債表日因公允價值變動而引起的交易性金融資產(chǎn)賬面價值的變動,。
交易性金融資產(chǎn)特點
1、企業(yè)持有的目的是短期性的,，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利,。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年)。
2,、該資產(chǎn)具有活躍市場,，公允價值能夠通過活躍市場獲取,。
3、交易性金融資產(chǎn)持有期間不計提資產(chǎn)減值損失,。
交易性金融資產(chǎn)條件
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：
1,、取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
2,、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。
3,、 屬于金融衍生工具,。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外,。
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