購買交易性金融資產會計分錄
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購買交易性金融資產會計分錄
1,、企業(yè)取得交易性金融資產時
借：交易性金融資產——成本（公允價值,、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
投資收益（發(fā)生的交易費用）
應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）
應收利息（已到付息期尚未領取的利息）
貸：銀行存款（實際支付的金額）
2,、后續(xù)計量
（1）反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
交易性金融資產不計提減值
（2）持有期間
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
處置時
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動(可借可貸)
投資收益(可借可貸)
交易性金融資產
取得交易性金融資產時,，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額,；取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的。
交易性金融資產的賬面價值是交易性金融資產--成本和交易性金融資產--公允價值變動兩個明細科目的總和,。
在交易性金融資產核算中,，交易性金融資產科目下應設置兩個明細科目：交易性金融資產--成本和交易性金融資產--公允價值變動。
交易性金融資產--成本科目是購入時的公允價值,，其中不含手續(xù)費,、傭金和已公布未發(fā)放的股利或利息。
交易性金融資產--公允價值變動科目是資產負債表日因公允價值變動而引起的交易性金融資產賬面價值的變動,。
交易性金融資產特點
1,、企業(yè)持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利,。一般此處的短期也應該是不超過一年(包括一年),。
2,、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取,。
3,、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
交易性金融資產條件
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：
1,、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回,。
2、屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理,。
3、 屬于金融衍生工具,。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外,。
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