2019年中級會計實務(wù)每日攻克一大題：8月27日

來源：東奧會計在線責(zé)編：張帆2019-08-27 09:49:48

形成天才的決定因素應(yīng)該是勤奮,。雖然中級會計師備考已經(jīng)接近尾聲,，但是在剩余的時間里也要勤奮學(xué)習(xí)！中級會計實務(wù)每日一大題已更新,，一起做題吧,！

【每日攻克一大題】

甲公司2015年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為50萬元，與之對應(yīng)的預(yù)計負(fù)債貸方余額為200萬元;遞延所得稅負(fù)債無期初余額,。甲公司2015年度實現(xiàn)的利潤總額為9520萬元,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%且預(yù)計在未來期間保持不變;預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2015年度發(fā)生的有關(guān)交易和事項中,，會計處理與稅收處理存在差異的相關(guān)資料如下：

資料一：2015年8月,，甲公司直接向非關(guān)聯(lián)企業(yè)捐贈現(xiàn)金500萬元。

資料二：2015年9月,，甲公司以銀行存款支付產(chǎn)品保修費(fèi)用300萬元,，同時沖減了預(yù)計負(fù)債年初貸方余額200萬元,。2015年年末,，保修期結(jié)束,，甲公司不再預(yù)提保修費(fèi)。

資料三：2015年12月31日,，甲公司對應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備180萬元,。

資料四：2015年12月31日，甲公司以定向增發(fā)公允價值為10900萬元的普通股股票為對價取得乙公司100%有表決權(quán)的股份,，形成非同一控制下控股合并,。假定該項企業(yè)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且乙公司選擇進(jìn)行免稅處理,。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為10000萬元,，其中股本2000萬元，未分配利潤8000萬元;除一項賬面價值與計稅基礎(chǔ)均為200萬元,、公允價值為360萬元的庫存商品外,，其他各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其公允價值,、計稅基礎(chǔ)均相同,。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)計算甲公司2015年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅,。

(2)根據(jù)資料一至資料三,，逐項分析甲公司每一交易或事項對遞延所得稅的影響金額,。(如無影響，也明確指出無影響的原因)

(3)根據(jù)資料一至資料三,，逐筆編制甲公司與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄,。(不涉及遞延所得稅的，不需要編制會計分錄)

(4)計算甲公司利潤表中應(yīng)列示的2015年度所得稅費(fèi)用,。

(5)根據(jù)資料四,，分別計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和商譽(yù)的金額，并編制與購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的調(diào)整抵銷分錄,。(2016年)

【答案】

(1)正確答案 :

2015年度應(yīng)納稅所得額=9520+500-200+180=10000(萬元);

2015年度應(yīng)交所得稅=10000×25%=2500(萬元),。

(2)正確答案 :