所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量_2019年中級會計(jì)實(shí)務(wù)每日攻克一考點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-08-24 09:10:31

所有的成功,，都來自不倦的努力和奔跑,；所有的幸福,，都來自平凡的奮斗和堅(jiān)持。中級會計(jì)職稱備考,，希望大家能堅(jiān)持到最后，堅(jiān)持就是勝利,！

一,、當(dāng)期所得稅

當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),，應(yīng)繳納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定,。

應(yīng)納稅所得額=會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損-彌補(bǔ)以前年度虧損

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

【總結(jié)1】中級會計(jì)實(shí)務(wù)?？嫉挠谰眯圆町?/p>

本期納稅調(diào)整增加或減少，不涉及對未來納稅調(diào)整

納稅調(diào)增

1.超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)（營業(yè)收入5‰,，發(fā)生額60%）

②非公益性捐贈支出

2.稅收滯納金,、行政罰款、罰金

3.為其他企業(yè)提供擔(dān)保賠款支出

【提示】考試會直接給出標(biāo)準(zhǔn),，或直接給出調(diào)整的金額

納稅調(diào)減

1.國債利息收入

2.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù),、新產(chǎn)品,、新工藝發(fā)生的費(fèi)用化金額的75%加計(jì)扣除

【總結(jié)2】中級會計(jì)實(shí)務(wù)常考的暫時(shí)性差異

項(xiàng)目		賬面價(jià)值	計(jì)稅基礎(chǔ)	是否確認(rèn)遞延所得稅（符合條件）
存貨/應(yīng)收賬款		成本-減值	成本	是
長期股權(quán)投資（權(quán)益法）		被投資方所有者權(quán)益變動都會導(dǎo)致其賬面價(jià)值發(fā)生變化	擬長期持有：計(jì)=初始成本	否
			擬近期出售：計(jì)=初始成本	是
無形資產(chǎn)	外購	①使用壽命有限：賬=成本-攤銷-減值 ②使用壽命不確定：賬=成本-減值	原價(jià)-攤銷（稅）	是
	研發(fā)		成本×175%-攤銷（稅）	否
固定資產(chǎn)		原值-折舊攤銷-減值	原值-折舊攤銷（稅）	是
投資性房地產(chǎn)	成本模式
	公允模式	資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值		是
交易性金融資產(chǎn)/其他權(quán)益工具投資			初始入賬價(jià)值
其他債權(quán)投資			賬面余額
預(yù)計(jì)負(fù)債	產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)	賬面余額	0	是
	債務(wù)擔(dān)保	賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)		無差異
合同負(fù)債	稅會均不確認(rèn)收入
	會計(jì)不確認(rèn)收入稅法上確認(rèn)收入	賬面余額	0	是
應(yīng)付職工薪酬	準(zhǔn)予當(dāng)期全額扣除	賬面價(jià)值=計(jì)稅基礎(chǔ)		無差異
	超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),，以后期間不得扣除
	超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),，以后期間可以扣除	賬面余額	賬面價(jià)值-未來可以扣除金額=當(dāng)期可扣除部分	是

二、遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

所得稅費(fèi)用公式1

所得稅費(fèi)用公式2

【例15-15】丙公司2×17年9月取得的某項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的其他債權(quán)投資,，成本為200萬元,，2×17年12月31日，其公允價(jià)值為240萬元,。丙公司適用的所得稅稅率為25%,。

2×17年9月

借：其他債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　　　　 200

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

2×17年12月31日

借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動　　　　　　　　　40

貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　40

其他綜合收益

三、所得稅費(fèi)用

利潤表中的所得稅費(fèi)用由兩個部分組成：當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,。即：

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(或收益)

計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的所得稅影響,。與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益),。

所得稅費(fèi)用