2019年《中級會計實務(wù)》每日攻克一大題：8月11日

來源：東奧會計在線責(zé)編：莫洋2019-08-12 14:51:29

2019年中級會計考試定于9月7日-9日,！隨著考試日程的臨近,，大家的復(fù)習(xí)重心也都放在了習(xí)題的訓(xùn)練上,！為了幫助大家掌握命題規(guī)律,，提升應(yīng)試能力，東奧小編在這里特別為大家準備了2019年《中級會計實務(wù)》每日攻克一大題的內(nèi)容,，抓緊時間練習(xí)一下吧,！

【每日攻克一大題】

甲公司適用的所得稅稅率為25%。相關(guān)資料如下：

資料一：2010年12月31日,，甲公司以銀行存款44000萬元購入一棟達到預(yù)定可使用狀態(tài)的寫字樓,，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租給乙公司，租期為2年,，并辦妥相關(guān)手續(xù),。該寫字樓的預(yù)計可使用壽命為22年,，取得時成本和計稅基礎(chǔ)一致,。

資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計量。所得稅納稅申報時，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元,。

資料三：2011年12月31日和2012年12月31日，該寫字樓的公允價值分別45500萬元和50000萬元。

資料四：2012年12月31日,，租期屆滿,，甲公司收回該寫字樓,，并供本公司行政管理部門使用。甲公司自2013年開始對寫字樓按年限平均法計提折舊,，預(yù)計尚可使用20年,，預(yù)計凈殘值為零，所得稅納稅申報時,，該寫字樓在其預(yù)計使用壽命內(nèi)每年允許稅前扣除的金額均為2000萬元,。

資料五：2016年12月31日,，甲公司以52000萬元出售該寫字樓，款項收訖并存入銀行,。

假定不考慮除所得稅以外的稅費及其他因素,。

要求：

(1)甲公司2010年12月31日購入并立即出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄,。

(2)編制2011年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動的會計分錄,。

(3)計算確定2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的金額,。

(4)編制2012年12月31日甲公司收回該寫字樓的相關(guān)會計分錄,。

(5)計算確定2013年12月31日該寫字樓的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異(說明是可抵扣暫時性差異還是應(yīng)納稅暫時性差異);并計算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的余額,。

(6)編制出售固定資產(chǎn)的會計分錄,。

【答案】

(1)正確答案:

借：投資性房地產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 44000