特定交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)_中級會計(jì)實(shí)務(wù)必備知識點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅
與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅
【所屬章節(jié)】
第十五章 所得稅
【知識點(diǎn)】特定交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)
特定交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)
（一）與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅
與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有：
1.會計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益
2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值的變動計(jì)入其他綜合收益
3.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于原賬面差額計(jì)入其他綜合收益等。
（二）與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅
1.在企業(yè)合并中,，購買方取得被購買方的可抵扣暫時(shí)性差異，比如,，購買日取得的被購買方在以前期間發(fā)生的未彌補(bǔ)虧損等可抵扣暫時(shí)性差異,，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額，但在購買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的,，不應(yīng)予以確認(rèn),。
2.購買日后12個(gè)月內(nèi)，如果取得新的或進(jìn)一步的信息表明相關(guān)情況在購買日已經(jīng)存在,，預(yù)期被購買方在購買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，購買方應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù),，商譽(yù)是不足沖減的,，差額部分確認(rèn)為當(dāng)期損益;(如：購買日預(yù)期不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額,，等于追溯調(diào)整)
3.除上述情況以外(如：購買日后超過12個(gè)月等),，如果符合了遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益,，不得調(diào)整商譽(yù)金額。
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義
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