金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量5_中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-06-03 10:46:14

想要不斷的進(jìn)步,，就好好的積累知識(shí)吧,！中級(jí)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)就是不斷積累知識(shí)的過程,。中級(jí)會(huì)計(jì)考試相關(guān)知識(shí)點(diǎn)小編今日已更新,，同學(xué)們一起學(xué)習(xí)吧,！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

【所屬章節(jié)】

第九章金融工具

【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理(債權(quán)性投資、股權(quán)性投資)

明細(xì)科目	債權(quán)性投資	其他債權(quán)投資——成本　　　　　　——利息調(diào)整　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)
	股權(quán) 性投資	其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)
初始計(jì)量	總原則： ①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額,； ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目
	債權(quán)性投資		借：其他債權(quán)投資——成本（面值）　　應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息　貸：銀行存款等　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）
	股權(quán)性投資		借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）　　應(yīng)收股利　貸：銀行存款等
后續(xù)計(jì)量	總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益
	債權(quán)性投資		與“債權(quán)投資”核算原理相同借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（雙面）　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）　貸：利息收入【期初攤余成本（賬面余額）×實(shí)際利率】 ①升值借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) ②貶值 a.正常情況借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) b.發(fā)生減值借：信用減值損失　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
	股權(quán)性投資		與“交易性金融資產(chǎn)”核算原理相同 ①升值借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)
			②貶值借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng) 注：不計(jì)提減值。
			③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利　貸：投資收益
處置時(shí)	債權(quán)性投資		總原則： ①出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益,； ②將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出,，計(jì)入當(dāng)期損益。借：銀行存款　貸：其他債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　——利息調(diào)整（可借可貸）　　　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）　　　投資收益（可借可貸）　　　　　　　同時(shí)：（★★）借：其他綜合收益——其他債權(quán)投公允價(jià)值變動(dòng) 　　　　　　　　——信用減值準(zhǔn)備　貸：投資收益或反之
	股權(quán)性投資		總原則： ①出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益,； ②將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出,，計(jì)入留存收益。借：銀行存款　貸：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）　　　盈余公積（可借可貸）　　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（可借可貸）　同時(shí)：（★★）借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng) 　貸：盈余公積　　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 或反之

順利通過中級(jí)會(huì)計(jì)考試,，你就有機(jī)會(huì)晉升到企業(yè)的管理層,，同學(xué)們現(xiàn)在就好好學(xué)習(xí)吧！《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考試相關(guān)知識(shí)點(diǎn)不斷更新,，堅(jiān)持學(xué)習(xí)?。?/p>

注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章,，僅供考生學(xué)習(xí)使用,，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

打印

精選推薦