金融資產(chǎn)和金融負(fù)債初始計(jì)量_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-05-31 11:47:00

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量

【所屬章節(jié)】

第九章金融工具

【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量

分類	初始成本
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債	公允價(jià)值,，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債	公允價(jià)值+交易費(fèi)用（資產(chǎn)）-交易費(fèi)用（負(fù)債）

交易費(fèi)用，是指可直接歸屬于購(gòu)買,、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用,。

增量費(fèi)用是指企業(yè)沒有發(fā)生購(gòu)買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用,，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)、券商,、證券交易所,、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi),、傭金,、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價(jià),、折價(jià),、融資費(fèi)用,、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

【提示】

(1)企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債,，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益;對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額,。但是企業(yè)初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款未包含《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》所定義的重大融資成分或根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》規(guī)定不考慮不超過一年的合同中的融資成分的,，應(yīng)當(dāng)按照該準(zhǔn)則定義的交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量,。

(2)企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目處理,。

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注：以上內(nèi)容選自張志鳳老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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