2018年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：遞延所得稅的確認(rèn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：白帆2018-02-22 10:27:40

　　中級(jí)會(huì)計(jì)備考已經(jīng)進(jìn)入預(yù)習(xí)階段,，盡早的學(xué)習(xí)可以對(duì)學(xué)習(xí)量，知識(shí)點(diǎn)框架，學(xué)習(xí)難度有充分的預(yù)估，為后期學(xué)習(xí)打好提前量,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　特殊交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目第十六章所得稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】特殊交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　三,、特殊交易或事項(xiàng)涉及遞延所得稅的確認(rèn)

　　(一)與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的所得稅

　　與當(dāng)期及以前期間直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)期所得稅及遞延所得稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益,。直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)主要有：會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或?qū)η捌诓铄e(cuò)更正采用追溯重述法調(diào)整期初留存收益,、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(其他綜合收益),、同時(shí)包含負(fù)債及權(quán)益成分的金融工具在初始確認(rèn)時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益等。

　　(二)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅

　　在企業(yè)合并中,，購(gòu)買方取得的可抵扣暫時(shí)性差異，按照稅法規(guī)定可以用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額,，但在購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件而不予以確認(rèn)。購(gòu)買日后12個(gè)月內(nèi),，如取得新的或進(jìn)一步信息表明購(gòu)買日的相關(guān)情況已經(jīng)存在，預(yù)期被購(gòu)買方在購(gòu)買日可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，同時(shí)減少商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的,，差額部分確認(rèn)為當(dāng)前損益;除上述情況以外，確認(rèn)與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn),，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

　　【提示】此處指的是購(gòu)買日不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異,，購(gòu)買日后符合條件確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理。對(duì)購(gòu)買日符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件的可抵扣暫時(shí)性差異,，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)減少商譽(yù),。

　　中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)所涉及的會(huì)計(jì)分錄學(xué)習(xí)都是單一的，但在考試和實(shí)際應(yīng)用中會(huì)有較多關(guān)聯(lián),，建議多做習(xí)題，鞏固知識(shí)點(diǎn)學(xué)習(xí),。

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