2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量(2)

來源：東奧會計在線責(zé)編：白帆2018-02-12 09:14:32

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　　中級會計備考學(xué)習(xí)過程中，練習(xí)題是必不可少的,，但應(yīng)注意將錯題進(jìn)行歸納和總結(jié),，最好通過筆記的方式進(jìn)行記錄,，方便后期的復(fù)習(xí)回顧,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《中級會計實務(wù)》科目第十六章所得稅

　　【知識點(diǎn)】遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

　　二,、遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量

　　2.不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況

　　某些情況下,，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并,，并且該交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn),、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同,，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),。其原因在于,，如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn),、負(fù)債的入賬價值,，對實際成本進(jìn)行調(diào)整將有違會計核算中的歷史成本原則,，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn),。

　　(二)遞延所得稅資產(chǎn)的計量

　　1.適用稅率的確定,。確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時，應(yīng)估計相關(guān)可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回時間,，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定,。無論相關(guān)的可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn),。

　　2.遞延所得稅資產(chǎn)的減值,。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核,。如果未來期間很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益,，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后,，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異,，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值,。

　　中級會計實務(wù)知識點(diǎn)持續(xù)更新中,，各位考生可以根據(jù)學(xué)習(xí)計劃進(jìn)行對應(yīng)的知識點(diǎn)學(xué)習(xí)，再配合同步的習(xí)題,，將每天的學(xué)習(xí)內(nèi)容順序合理安排,。

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