[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務(wù)》答疑精選：內(nèi)部商品交易的抵銷處理分錄。

　　【原題】單項選擇題

　　甲公司是乙公司的母公司，甲公司當期出售200件商品給乙公司,，每件售價6萬元,，每件成本3萬元,。當期期末,，乙公司向甲公司購買的上述商品尚有100件未對外出售,，其可變現(xiàn)凈值為每件2.5萬元。不考慮其他因素,，則在當期期末編制合并財務(wù)報表時,，該項內(nèi)部交易應(yīng)抵銷的存貨跌價準備金額為（　　）萬元,。

　　A.0

　　B.600

　　C.300

　　D.350

　　正確答案：C

　　知識點：內(nèi)部商品交易的抵銷處理

　　答案解析

　　對于期末留存的存貨,，乙公司個別財務(wù)報表計提的存貨跌價準備=100×（6-2.5）=350（萬元）,；站在集團的角度,，合并財務(wù)報表應(yīng)計提的存貨跌價準備=100×（3-2.5）=50（萬元）,，所以應(yīng)抵銷存貨跌價準備300萬元（350-50）。

　　【學員提問】

　　老師您好：能不能把本題的詳細分錄寫下,？包括交易時的,。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　甲個別報表（抵消分錄不用考慮增值稅,，增值稅省略）

　　借：應(yīng)收賬款     1200

　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入  1200

　　借：主營業(yè)務(wù)成本  600

　　　　貸：庫存商品       600

　　乙個別報表

　　借：庫存商品   1200

　　　　貸：應(yīng)付賬款     1200

　　期末計提100件的減值

　　借：資產(chǎn)減值損失   350

　　　　貸：存貨跌價準備    350

　　但是合并報表角度應(yīng)該合并計提

　　借：資產(chǎn)減值損失50

　　　　貸：存貨——存貨跌價準備50

　　所以合并報表 調(diào)整

　　借：存貨    300

　　　　貸：資產(chǎn)減值損失  300

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