[小編“娜寫年華”]東奧會(huì)計(jì)在線中級(jí)會(huì)計(jì)職稱頻道提供：本篇為2016年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》答疑精選：計(jì)稅基礎(chǔ)的確定,。

　　【原題】多項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的說法中,，正確的有（　　）,。

　　A.預(yù)收賬款項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　B.稅法對(duì)于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除,，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等

　　D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為0,，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　正確答案：BC

　　知識(shí)點(diǎn)：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　答案解析：

　　預(yù)收賬款，會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件,，確認(rèn)為負(fù)債,，稅法對(duì)于收入的確認(rèn)原則一般與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，此時(shí)其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,，但是如果不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的,，有關(guān)的預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，所以選項(xiàng)A不正確,；提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除,，故預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值-未來可抵扣金額=賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值，所以其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等,，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：

　　以上4個(gè)負(fù)債：凡屬負(fù)債都要從未來角度看,，未來應(yīng)該繳納,，應(yīng)該扣除的額度么,？

　　應(yīng)付職工薪酬，是以后會(huì)發(fā)生的負(fù)債是當(dāng)期允許扣除了,，以后可抵扣的是0了,？

　　那么，債務(wù)擔(dān)保,，也是以后會(huì)發(fā)生的負(fù)債,，不允許稅前扣除，那么以后可以扣除的應(yīng)該是賬面,，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是零才對(duì)呀,？同樣是債務(wù)為什么擔(dān)保就應(yīng)該是計(jì)稅基礎(chǔ)相等？

　　還有罰款是不是因?yàn)榱P款不影響未來,，所以當(dāng)期不能扣,，就是計(jì)稅賬面相等呢？

　　預(yù)收賬款也是,，當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅以后計(jì)稅為零，當(dāng)期不計(jì)入,，以后就要交稅與賬面價(jià)值相等,。

　　怎么總結(jié)這些負(fù)債的規(guī)律，有沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)則呢,？

　　請(qǐng)老師指點(diǎn),！謝謝！我搞暈了,， 看了幾天看完了所得稅,，負(fù)債還是搞不清！著急呢,！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　以上4個(gè)負(fù)債：凡屬負(fù)債都要從未來角度看，未來應(yīng)該繳納,，應(yīng)該扣除的額度么,？

　　是的，因?yàn)樨?fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額,。而重點(diǎn)就在于確認(rèn)減號(hào)后面的未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額,。

　　那么，債務(wù)擔(dān)保,，也是以后會(huì)發(fā)生的負(fù)債,，不允許稅前扣除，那么以后可以扣除的應(yīng)該是賬面,，計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該是零才對(duì)呀,？同樣是債務(wù)為什么擔(dān)保就應(yīng)該是計(jì)稅基礎(chǔ)相等,？

　　同學(xué)這里理解的不對(duì)。對(duì)于債務(wù)擔(dān)保,，稅法的規(guī)定是發(fā)生債務(wù)擔(dān)保的當(dāng)期和以后期間都不允許扣除,，因此對(duì)于債務(wù)擔(dān)保來說，未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額就為0

　　那么,，債務(wù)擔(dān)保的計(jì)稅基礎(chǔ)=債務(wù)擔(dān)保負(fù)債的賬面價(jià)值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額=債務(wù)擔(dān)保負(fù)債的賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值

　　還有罰款是不是因?yàn)榱P款不影響未來,，所以當(dāng)期不能扣，就是計(jì)稅賬面相等呢,？

　　不是,。對(duì)于罰款和滯納金，稅法也是規(guī)定發(fā)生當(dāng)期和未來都不允許扣除的,，因此罰款和滯納金的未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額就為0

　　那么,，罰款和滯納金的計(jì)稅基礎(chǔ)=罰款和滯納金負(fù)債的賬面價(jià)值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額=罰款和滯納金負(fù)債的賬面價(jià)值-0=賬面價(jià)值

　　預(yù)收賬款也是，當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅以后計(jì)稅為零,，當(dāng)期不計(jì)入,，以后就要交稅與賬面價(jià)值相等。

　　預(yù)收賬款的產(chǎn)生是因?yàn)槠髽I(yè)在收到銷售商品或者提供勞務(wù)的錢的時(shí)候,，這筆錢不符合收入確認(rèn)條件,，所以不能確認(rèn)為收入，只能確認(rèn)為預(yù)收賬款

　　如果會(huì)計(jì)上和稅法上都認(rèn)為不能確認(rèn)收入,，都計(jì)入了預(yù)收賬款,，那么預(yù)收賬款的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)就相等；

　　如果會(huì)計(jì)上不符合收入確認(rèn)條件計(jì)入了預(yù)收賬款,，稅法上認(rèn)為符合收入確認(rèn)條件,，計(jì)入了收入，那么稅法上就不需要有預(yù)收賬款這個(gè)科目和金額了,。這時(shí),，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)就是0.

　　您也可以這樣考慮，就是會(huì)計(jì)上現(xiàn)在不符合收入確認(rèn)條件計(jì)入了預(yù)收賬款,，但是稅法上計(jì)入了收入,，那么這筆錢現(xiàn)在就按照稅法的規(guī)定交了稅了。但是以后等滿足會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)條件后,，會(huì)計(jì)上就會(huì)把預(yù)收賬款轉(zhuǎn)到收入,，增加了利潤(rùn)，但是這部分錢稅法早已經(jīng)交過稅,，現(xiàn)在就不需要再交稅了,。那么這個(gè)時(shí)候，會(huì)計(jì)上把預(yù)收賬款轉(zhuǎn)到收入時(shí),，就可以將這筆金額扣除,，不再納稅,。相當(dāng)于未來期間等會(huì)計(jì)將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)到收入時(shí)，這筆金額是可以扣除的,，相當(dāng)于未來期間準(zhǔn)予扣除的金額是最開始確認(rèn)的預(yù)收賬款的賬面價(jià)值,，這樣，預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額=賬面價(jià)值-賬面價(jià)值=0

　　怎么總結(jié)這些負(fù)債的規(guī)律,，有沒有一個(gè)統(tǒng)一的規(guī)則呢,？

　　對(duì)于負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，同學(xué)就盯死這個(gè)公式：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價(jià)值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額,，然后弄清楚未來期間是否準(zhǔn)予扣除,，以及準(zhǔn)予扣除多少。這樣就不會(huì)出錯(cuò)了,。

　　希望可以幫助到您,，如有其它問題歡迎繼續(xù)交流~~

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

　　更多中級(jí)會(huì)計(jì)職稱疑難問題,，東奧問答頻道幫您解答,！

　　相關(guān)熱薦：

　　有名師,，有保障,！有創(chuàng)新,，有優(yōu)惠,！2016中級(jí)網(wǎng)課招生

　　名師力薦：2016中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材及輔導(dǎo)書搶先預(yù)訂