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計稅基礎(chǔ)的確定

分享： 2015/11/10 10:49:11東奧會計在線字體：大小

　　[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實(shí)務(wù)》答疑精選：計稅基礎(chǔ)的確定,。

　　【原題】多項選擇題

　　下列各項有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的說法中，正確的有（　　）,。

　　A.預(yù)收賬款項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,，不產(chǎn)生暫時性差異

　　B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除,，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬負(fù)債的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

　　C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除,，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等

　　D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

　　正確答案：BC

　　知識點(diǎn)：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　答案解析：

　　預(yù)收賬款,，會計上不符合收入確認(rèn)條件,，確認(rèn)為負(fù)債,，稅法對于收入的確認(rèn)原則一般與會計規(guī)定相同，此時其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,，但是如果不符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件但按照稅法規(guī)定應(yīng)計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的,，有關(guān)的預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為0，所以選項A不正確,；提供債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出稅法不允許扣除,，故預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可抵扣金額=賬面價值-0=賬面價值，所以其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等,，不產(chǎn)生暫時性差異,，選項D錯誤。

　　【學(xué)員提問】

　　老師您好：

　　以上4個負(fù)債：凡屬負(fù)債都要從未來角度看,，未來應(yīng)該繳納，應(yīng)該扣除的額度么,？

　　應(yīng)付職工薪酬,，是以后會發(fā)生的負(fù)債是當(dāng)期允許扣除了，以后可抵扣的是0了,？

　　那么,，債務(wù)擔(dān)保，也是以后會發(fā)生的負(fù)債,，不允許稅前扣除,，那么以后可以扣除的應(yīng)該是賬面，計稅基礎(chǔ)應(yīng)該是零才對呀,？同樣是債務(wù)為什么擔(dān)保就應(yīng)該是計稅基礎(chǔ)相等,？

　　還有罰款是不是因為罰款不影響未來，所以當(dāng)期不能扣,，就是計稅賬面相等呢,？

　　預(yù)收賬款也是，當(dāng)期計入應(yīng)納稅以后計稅為零,，當(dāng)期不計入,，以后就要交稅與賬面價值相等。

　　怎么總結(jié)這些負(fù)債的規(guī)律,，有沒有一個統(tǒng)一的規(guī)則呢,？

　　請老師指點(diǎn)！謝謝,！我搞暈了,，看了幾天看完了所得稅，負(fù)債還是搞不清,！著急呢,！

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員,，您好：

　　以上4個負(fù)債：凡屬負(fù)債都要從未來角度看，未來應(yīng)該繳納,，應(yīng)該扣除的額度么,？

　　是的，因為負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額,。而重點(diǎn)就在于確認(rèn)減號后面的未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額,。

　　那么，債務(wù)擔(dān)保,，也是以后會發(fā)生的負(fù)債,，不允許稅前扣除，那么以后可以扣除的應(yīng)該是賬面,，計稅基礎(chǔ)應(yīng)該是零才對呀,？同樣是債務(wù)為什么擔(dān)保就應(yīng)該是計稅基礎(chǔ)相等？

　　同學(xué)這里理解的不對,。對于債務(wù)擔(dān)保,，稅法的規(guī)定是發(fā)生債務(wù)擔(dān)保的當(dāng)期和以后期間都不允許扣除，因此對于債務(wù)擔(dān)保來說,，未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額就為0

　　那么,，債務(wù)擔(dān)保的計稅基礎(chǔ)=債務(wù)擔(dān)保負(fù)債的賬面價值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額=債務(wù)擔(dān)保負(fù)債的賬面價值-0=賬面價值

　　還有罰款是不是因為罰款不影響未來，所以當(dāng)期不能扣,，就是計稅賬面相等呢,？

　　不是。對于罰款和滯納金,，稅法也是規(guī)定發(fā)生當(dāng)期和未來都不允許扣除的,，因此罰款和滯納金的未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額就為0

　　那么，罰款和滯納金的計稅基礎(chǔ)=罰款和滯納金負(fù)債的賬面價值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額=罰款和滯納金負(fù)債的賬面價值-0=賬面價值

　　預(yù)收賬款也是,，當(dāng)期計入應(yīng)納稅以后計稅為零,，當(dāng)期不計入，以后就要交稅與賬面價值相等,。

　　預(yù)收賬款的產(chǎn)生是因為企業(yè)在收到銷售商品或者提供勞務(wù)的錢的時候,，這筆錢不符合收入確認(rèn)條件，所以不能確認(rèn)為收入,，只能確認(rèn)為預(yù)收賬款

　　如果會計上和稅法上都認(rèn)為不能確認(rèn)收入,，都計入了預(yù)收賬款，那么預(yù)收賬款的賬面價值和計稅基礎(chǔ)就相等,；

　　如果會計上不符合收入確認(rèn)條件計入了預(yù)收賬款,，稅法上認(rèn)為符合收入確認(rèn)條件，計入了收入，那么稅法上就不需要有預(yù)收賬款這個科目和金額了,。這時,，預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)就是0.

　　您也可以這樣考慮，就是會計上現(xiàn)在不符合收入確認(rèn)條件計入了預(yù)收賬款,，但是稅法上計入了收入,，那么這筆錢現(xiàn)在就按照稅法的規(guī)定交了稅了。但是以后等滿足會計的收入確認(rèn)條件后,，會計上就會把預(yù)收賬款轉(zhuǎn)到收入,，增加了利潤，但是這部分錢稅法早已經(jīng)交過稅,，現(xiàn)在就不需要再交稅了,。那么這個時候，會計上把預(yù)收賬款轉(zhuǎn)到收入時,，就可以將這筆金額扣除,，不再納稅。相當(dāng)于未來期間等會計將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)到收入時,，這筆金額是可以扣除的,，相當(dāng)于未來期間準(zhǔn)予扣除的金額是最開始確認(rèn)的預(yù)收賬款的賬面價值，這樣,，預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額=賬面價值-賬面價值=0

　　怎么總結(jié)這些負(fù)債的規(guī)律，有沒有一個統(tǒng)一的規(guī)則呢,？

　　對于負(fù)債的計稅基礎(chǔ),，同學(xué)就盯死這個公式：負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額，然后弄清楚未來期間是否準(zhǔn)予扣除,，以及準(zhǔn)予扣除多少,。這樣就不會出錯了。

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　　祝您學(xué)習(xí)愉快,！

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